Sekcja 1245

Co to jest sekcja 1245?

Sekcja 1245 jest skodyfikowana w Kodeksie Stanów Zjednoczonych (USC) w tytule 26 – Internal Revenue Code (IRC), podtytule A – Podatki dochodowe, rozdział 1 – Podatki normalne i dodatkowe, podrozdział P – Zyski i straty kapitałowe, Część IV – Zasady specjalne w celu określenia zysków i strat kapitałowych, sekcja 1245 – Zysk ze zbycia niektórych nieruchomości podlegających amortyzacji. Ta (długa!) taksonomia informuje nas, że sekcja 1245 obejmuje obowiązującą stawkę podatkową dla zysków ze sprzedaży lub przeniesienia majątku podlegającego amortyzacji i amortyzacji. Przyjrzyjmy się głębiej, aby dowiedzieć się, jakiego rodzaju nieruchomość jest objęta ubezpieczeniem i jaka stawka podatkowa ma do niej zastosowanie.

Zrozumienie sekcji 1245

Sekcja 1245 odzyskuje amortyzację lub amortyzację dozwoloną lub dopuszczalną na materialnym i niematerialnym majątku osobistym w momencie, gdy firma sprzedaje taką nieruchomość z zyskiem. Sekcja 1245 opodatkowuje zysk według zwykłych stawek dochodu w zakresie jego dopuszczalnej lub dozwolonej amortyzacji lub amortyzacji.

Sekcja 1245 Właściwość

IRS definiuje własność sekcji 1245 w następujący sposób:

Majątek sekcji 1245 obejmuje każdą własność, która jest lub podlegała odpisowi na amortyzację i jest to dowolny z następujących rodzajów majątku.

1. Własność osobista (materialna lub niematerialna).

2. Inne dobra materialne (z wyjątkiem budynków i ich elementów konstrukcyjnych) wykorzystywane jako którekolwiek z poniższych:

• Integralna część produkcji, produkcji lub wydobycia lub wyposażenia usług transportowych, komunikacyjnych, elektrycznych, gazowych, wodnych lub kanalizacyjnych.

• Placówka badawcza w którejkolwiek z czynności wymienionych powyżej.

• Obiekt w którejkolwiek z tych działalności do masowego przechowywania towarów zamiennych.

Funkcja odzyskiwania sekcji 1245

Sekcja 1245 jest mechanizmem odzyskiwania po zwykłych stawkach podatku dochodowego dopuszczalnych lub dozwolonych amortyzacji lub amortyzacji podjętej na majątku z sekcji 1231. Dopuszczalne lub dozwolone oznacza, że odzyskana kwota amortyzacji jest większa z kwoty pobranej lub kwoty, która mogła zostać pobrana, ale nie została pobrana.

W przyszłości ten artykuł uprości odniesienia do amortyzacji i amortyzacji do samej amortyzacji z przypomnieniem, że sekcja 1245 ma zastosowanie do amortyzowanego i amortyzowanego majątku osobistego.

Sekcja 1245 Tło

Sekcja 1245 definiuje własność sekcji 1245, mówiąc nam, czym ona nie jest. Ta definicja przez wykluczenie dezorientuje nawet ekspertów podatkowych. Być może majątek z sekcji 1245 będzie łatwiej zidentyfikować, jeśli zamiast tego skupimy się na przyczynie, dla której Kongres uchwalił sekcję 1245. Odpowiedź sprowadza się do dostosowania podstawy majątku poprzez amortyzację i charakter zysku lub straty na rozdysponowaniu majątku.

Koncepcyjnie niższa stawka podatku od zysków oznacza mniej podatku do zapłacenia, a wyższa stawka podatku od straty oznacza większe wyrównanie dochodu podlegającego opodatkowaniu i mniej podatku do zapłacenia. Z tego powodu strategie planowania podatkowego dążą do uzyskania niższych stóp zysków kapitałowych w przypadku zysków i wyższych stawek zwykłego dochodu w przypadku strat.

Kongres uchwalił sekcję IRC 1231,. aby faworyzować firmy, pozwalając im na stosowanie niższej stopy zysków kapitałowych od zysków i wyższej zwykłej stopy dochodu od strat ujętych ze sprzedaży ich nieruchomości. Jednak wiele firm już uzyskało korzystne traktowanie podatkowe, dokonując odpisów amortyzacyjnych od tych nieruchomości. Tak więc Kongres uchwalił sekcję 1245, aby odzyskać amortyzację według zwykłych stawek dochodu z nieruchomości sprzedawanych z zyskiem.

Sformułowanie sekcji 1245 sugeruje, że obejmuje ona nową lub inną klasę własności — własność z sekcji 1245. Ale w rzeczywistości własność z sekcji 1245 jest tylko własnością z sekcji 1231, która została zamortyzowana. Własność z sekcji 1245 jest własnością z sekcji 1245 tylko tak długo, jak długo ma nieodzyskaną amortyzację. Po całkowitym odzyskaniu amortyzacji staje się własnością sekcji 1231.

Zdjęcie podatkowe sprzedaży nieruchomości z sekcji 1245

Mając to zrozumienie, spójrzmy na obraz podatkowy sprzedaży nieruchomości z sekcji 1245. Jeśli nieruchomość z sekcji 1245 jest sprzedawana ze stratą, przekształca się ją w nieruchomość z sekcji 1231 dla celów podatkowych, a strata jest zwykła (z zastrzeżeniem kompensowania i retrospekcji). Jeśli nieruchomość z sekcji 1245 jest sprzedawana z zyskiem, pozostaje ona własnością z sekcji 1245 i, w zakresie amortyzacji, zysk jest opodatkowany według zwykłych stawek dochodu. Po odzyskaniu amortyzacji przekształca się ona w własność sekcji 1231, a wszelkie pozostałe zyski są opodatkowane według stawek zysków kapitałowych.

Przykład sprzedaży nieruchomości z sekcji 1245

Oto przykład, który może pomóc w rozwianiu mgły. Firma posiada widżet o wartości 100 USD i pobiera 75 USD amortyzacji. Skorygowana podstawa opodatkowania widgetu to koszt 100 USD minus 75 USD amortyzacji, czyli 25 USD. Firma sprzedaje widżet za 150 USD. Zysk to cena sprzedaży 150 USD minus skorygowana podstawa podatku 25 USD, czyli 125 USD. Z tych 125 USD 75 USD to zysk z sekcji 1245 opodatkowany według zwykłych stawek dochodu, a 50 USD to zysk z sekcji 1231 opodatkowany według stawek zysków kapitałowych.

Jeśli firma sprzedaje widżet 100 USD za 20 USD, tracisz cenę sprzedaży 20 USD minus 25 USD skorygowanej podstawy opodatkowania, czyli 5 USD. Ponieważ zysk wynosi 0 USD, sekcja 1245 nie ma zastosowania, a strata 5 USD jest zwykłą stratą z sekcji 1231.

Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Sekcja 1231 pozwala firmie, która sprzedaje nieruchomość, zastosować wyższą zwykłą stopę dochodu od strat i niższą stopę zysków kapitałowych od zysków.

• Jednakże, jeśli firma została już uprzywilejowana pod względem podatkowym, dokonując odpisów amortyzacyjnych na swojej nieruchomości, a następnie sprzedając tę nieruchomość z zyskiem, sekcja 1245 odzyskuje amortyzację według zwykłych stawek podatku dochodowego.

• Sekcja 1245 to sposób, w jaki IRS może odzyskać dopuszczalną lub dozwoloną amortyzację lub amortyzację, którą podatnik przyjął na 1231 nieruchomości.

• To odzyskanie ma miejsce w momencie, gdy firma sprzedaje z zyskiem określoną własność materialną lub niematerialną.