第1245章

什么是第 1245 节？

第 1245 节编入美国法典 (USC) 第 26篇-国内税收法(IRC)、副标题 A-所得税、第 1 章-普通税和附加税、第 P 章-资本收益和损失、第 IV 部分-特别规则确定资本收益和损失，第 1245 节-处置某些可折旧财产的收益。这个（冗长的！）分类法有用地告诉我们，第 1245 节涵盖了可折旧和可摊销财产的销售或转让收益的适用税率。让我们更深入地了解涵盖的财产类型以及适用的税率。

##了解第1245节

第 1245 节重新规定了企业以收益出售此类财产时允许或允许的有形和无形个人财产的折旧或摊销。第 1245 节在允许或允许折旧或摊销的范围内按普通收入税率对收益征税。

第 1245 节属性

美国国税局将第 1245 节财产定义如下：

第 1245 节财产包括任何已经或已经受到折旧或摊销准备金的财产，并且是以下任何类型的财产。

个人财产（有形或无形）。

一、其他有形财产（建筑物及其结构构件除外）作下列用途之一：

制造、生产或开采，或提供运输、通讯、电力、燃气、水或污水处理服务的组成部分。
从事上述任何活动的研究机构。
在任何这些活动中用于批量存储可替代商品的设施。

第 1245 节夺回功能

第 1245 节是一种机制，以允许或允许对第 1231 节财产进行的折旧或摊销的普通所得税率重新获得。允许或允许意味着重新获得的折旧或摊销金额是已采取的或本可以采取但未采取的金额中的较大者。

展望未来，本文将对折旧和摊销的引用简化为仅折旧，并提醒您第 1245 节适用于折旧和摊销的个人财产。

##第1245节背景

第 1245 节通过告诉我们它不是什么来定义第 1245 节的财产。这种排除的定义甚至使税务专家感到困惑。如果我们转而关注国会颁布第 1245 节的原因，也许第 1245 节财产会更容易识别。答案归结为通过折旧调整财产的基础以及财产处置的损益特征。

从概念上讲，较低的收益税率意味着较少的应纳税额，较高的亏损税率意味着较大的应税收入抵消和较少的应纳税额。出于这个原因，税收筹划策略寻求较低的资本利得率来获得收益，而更高的普通收入率来获得损失。

国会颁布了 IRC第 1231 条以支持企业，允许企业对收益应用较低的资本利得率，对出售财产确认的损失应用较高的普通收入率。然而，许多企业已经通过对这些房产进行折旧扣除而获得了优惠的税收待遇。因此，国会颁布了第 1245 条，以按普通收入率收回以收益出售的房产的折旧。

第 1245 节的措辞暗示它涵盖了一种新的或不同类别的财产——第 1245 节财产。但是，实际上，第 1245 节财产只是已折旧的第 1231 节财产。第 1245 节财产只有在未收回折旧时才属于第 1245 节财产。一旦其折旧完全收回，它就成为第 1231 节财产。

出售第 1245 节财产的税务图片

有了这个理解，让我们看一下出售第 1245 节财产的税收情况。如果第 1245 节财产亏本出售，则出于税收目的将其转换为第 1231 节财产，并且损失是普通的（受净额结算和回溯）。如果第 1245 节财产以收益出售，它仍然是第 1245 节财产，并且在折旧的范围内，收益按普通收入税率征税。一旦折旧被收回，它就会转换为第 1231 节的财产，任何剩余的收益都按资本收益税率征税。

出售第 1245 节财产的示例

这是一个可能有助于清除迷雾的示例。一家企业拥有一个 100 美元的小部件，需要 75 美元的折旧。小部件的调整税基是其 100 美元的成本减去 75 美元的折旧，即 25 美元。该企业以 150 美元的价格出售该小部件。收益是 150 美元的售价减去 25 美元的调整税基，即 125 美元。在这 125 美元中，75 美元是按普通所得税税率征税的第 1245 条收益，而 50 美元是按资本利得税率征税的第 1231 条收益。

如果企业以 20 美元的价格出售 100 美元的小部件，您将损失 20 美元的售价减去 25 美元的调整税基，即 5 美元。由于收益为 0 美元，因此第 1245 节不适用，而 5 美元的损失是第 1231 节的普通损失。

＃＃强调

第 1231 条允许出售财产的企业对损失应用较高的普通收入率，对收益应用较低的资本利得率。
但是，如果企业已经通过对其财产进行折旧扣除而获得了优惠的税收待遇，然后出售该财产以获取利润，则第 1245 条将按普通所得税税率收回折旧。
第 1245 节是 IRS 收回纳税人对 1231 财产进行的允许或允许的折旧或摊销的一种方式。
这种收回发生在企业以收益出售某些有形或无形的个人财产时。