§ 1245
Mikä on § 1245?
Osa 1245 on kodifioitu Yhdysvaltain lakiin (USC) osastossa 26 - Internal Revenue Code (IRC), alaotsikko A - Tuloverot, luku 1 - Normaalit verot ja lisäverot, alaluku P - Pääoman voitot ja tappiot, osa IV - Erityissäännöt Myyntivoittojen ja -tappioiden määrittämistä koskeva pykälä 1245 - Tiettyjen poistojen kohteena olevien omaisuuserien luovutuksista saatu voitto. Tämä (pitkä!) taksonomia kertoo meille hyödyllisesti, että pykälä 1245 kattaa sovellettavan veroprosentin poistettavissa olevan ja kuoletettavan omaisuuden myynnistä tai luovutuksesta. Kaivataan syvemmälle, millainen omaisuus kattaa ja mitä veroprosenttia siihen sovelletaan.
Osaston 1245 ymmärtäminen
Pykälässä 1245 otetaan takaisin aineellisesta ja aineettomasta henkilökohtaisesta omaisuudesta sallitut tai sallitut poistot silloin, kun yritys myy tällaisen omaisuuden voittoa vastaan . Lain 1245 pykälässä verotetaan voittoa tavanomaisin tuloveroin sen sallitun tai sallitun poiston tai poiston verran.
§ 1245 omaisuus
IRS määrittelee Section 1245 -omaisuuden seuraavasti:
Pykälän 1245 omaisuus sisältää kaikki kiinteistöt, joista on tehty tai on tehty poistoja, ja joka on jokin seuraavista omaisuustyypeistä.
Henkilökohtainen omaisuus (joko aineellinen tai aineeton).
Muu aineellinen omaisuus (lukuun ottamatta rakennuksia ja niiden rakenneosia), jota käytetään johonkin seuraavista:
Olennainen osa valmistusta, tuotantoa tai louhintaa tai kuljetus-, viestintä-, sähkö-, kaasu-, vesi- tai jätevesihuoltopalveluita.
Tutkimuslaitos missä tahansa edellä luetelluista toiminnoista.
Laitos missä tahansa näistä toiminnoista vaihdettavien hyödykkeiden irtovarastointiin.
Jakson 1245 Takaisinottoominaisuus
§ 1245 on mekanismi, jolla 1231 §:n mukaisesta omaisuudesta otetut sallitut tai sallitut poistot otetaan takaisin tavanomaisilla tuloverokannoilla. Sallittu tai sallittu tarkoittaa, että poistojen tai poistojen takaisin otettu määrä on suurempi niistä, jotka on otettu tai jotka olisi voitu tehdä, mutta ei tehty.
Jatkossa tämä artikkeli yksinkertaistaa viittaukset poistoihin ja poistoihin vain poistoihin muistuttamalla, että pykälä 1245 koskee poistoja ja kuoletettuja henkilökohtaisia omaisuuksia.
Osa 1245 Tausta
Pykälä 1245 määrittelee pykälän 1245 ominaisuuden kertomalla meille, mitä se ei ole. Tämä poissulkemisen määritelmä hämmentää jopa veroasiantuntijoita. Ehkä pykälän 1245 omaisuus on helpompi tunnistaa, jos keskitymme sen sijaan siihen, miksi kongressi sääti pykälän 1245. Vastaus tiivistyy kiinteistön perusteen mukauttamiseen poistoilla ja kiinteistön luovutuksen voiton tai tappion luonteeseen.
Käsitteellisesti alhaisempi voiton verokanta tarkoittaa vähemmän maksettavaa veroa ja korkeampi tappion verokanta tarkoittaa suurempaa verotettavaa tuloa ja vähemmän maksettavaa veroa. Tästä syystä verosuunnittelustrategiat pyrkivät alempaan pääomatuloon voittoihin ja korkeampiin tavallisiin tuloihin tappioihin.
Kongressi sääti IRC § 1231 :n suosimaan yrityksiä sallimalla niiden soveltaa alempaa pääomavoittoprosenttia voittoihin ja korkeampaa tavallista tuloprosenttia omaisuuden myynnistä kirjattuihin tappioihin. Monet yritykset olivat kuitenkin jo saaneet edullisen verokohtelun tekemällä näistä kohteista poistovähennyksiä. Niinpä kongressi sääti pykälän 1245, jonka mukaan poistot otetaan takaisin tavallisilla tuloilla voittoon myydyistä kiinteistöistä.
Pykälän 1245 sanamuoto viittaa siihen, että se kattaa uuden tai erilaisen omaisuusluokan — 1245 §:n omaisuuden. Mutta todellisuudessa § 1245 omaisuus on vain § 1231 omaisuutta, josta on tehty poistot. Pykälän 1245 omaisuus on pykälän 1245 omaisuutta vain niin kauan kuin sillä on peruuttamattomia poistoja. Kun sen poistot on otettu kokonaan takaisin, siitä tulee osa 1231 omaisuutta.
Verokuva osaston 1245 kiinteistön myynnistä
Katsotaanpa tällä ymmärryksellä verokuvaa osan 1245 kiinteistön myynnistä. Jos 1245 §:n kiinteistö myydään tappiolla, se muuttuu verotuksessa 1231 §:n omaisuudeksi ja tappio on tavanomainen (edellyttäen nettoutusta ja jälkiarviointia). Jos 1245 §:n omaisuus myydään voittoa vastaan, se pysyy 1245 §:n omaisuutena ja voitosta verotetaan poistojen osalta tavanomaista tuloa. Kun poistot on otettu takaisin, se muunnetaan osan 1231 omaisuudeksi, ja jäljellä olevaa voittoa verotetaan myyntivoittoprosentilla.
Esimerkki § 1245 -kiinteistön myynnistä
Tässä on esimerkki, joka voi auttaa poistamaan sumun. Yritys omistaa 100 dollarin widgetin ja ottaa 75 dollarin poistot. Widgetin oikaistu veroperuste on sen 100 dollarin hinta vähennettynä 75 dollarin poistolla tai 25 dollarilla. Yritys myy widgetin 150 dollarilla. Voitto on 150 dollarin myyntihinta vähennettynä 25 dollarin oikaistulla veropohjalla tai 125 dollaria. Tästä 125 dollarista 75 dollaria on luvun 1245 voittoa, jota verotetaan tavanomaisilla tuloveroilla, ja 50 dollaria on luvun 1231 voittoa, jota verotetaan pääomatulojen mukaan.
Jos yritys myy 100 dollarin widgetin 20 dollarilla, sinulla on 20 dollarin myyntihinnan menetys vähennettynä 25 dollarin oikaistulla veropohjalla eli 5 dollarilla. Koska voitto on 0 dollaria, jaksoa 1245 ei sovelleta, ja 5 dollarin tappio on osan 1231 tappio, joka on tavallinen.
Kohokohdat
Pykälä 1231 sallii kiinteistön myyvän yrityksen soveltaa korkeampaa tavanomaista tuloprosenttia tappioihin ja pienempää myyntivoittoprosenttia voittoihin.
Jos yritys on kuitenkin jo saanut suotuisan verokohtelun tekemällä poistovähennyksiä kiinteistöstään ja sitten myynyt kiinteistön voitolla, 1245 §:ssä otetaan poistot takaisin tavanomaisilla tuloveroprosenteilla.
Pykälä 1245 on tapa, jolla IRS voi ottaa takaisin sallitut tai sallitut poistot, jotka veronmaksaja on ottanut 1231-kiinteistöstä.
Tämä takaisinotto tapahtuu silloin, kun yritys myy tiettyä aineellista tai aineetonta omaisuutta voittoa vastaan.
