Avsnitt 1245
Vad Àr avsnitt 1245?
Avsnitt 1245 Àr kodifierat i United States Code (USC) i Titel 26- Internal Revenue Code (IRC), Subtitle A-Income Taxes, Chapter 1-Normal Taxes and Surtaxes, Subkapitel P-Capital Gains and Losses, Part IV-Special Rules för faststÀllande av kapitalvinster och kapitalförluster, avsnitt 1245 - Vinst frÄn dispositioner av viss avskrivningsbar egendom. Denna (lÄnga!) taxonomi informerar oss pÄ ett anvÀndbart sÀtt om att avsnitt 1245 tÀcker den tillÀmpliga skattesatsen för vinster frÄn försÀljning eller överföring av avskrivningsbar och amorterbar egendom. LÄt oss grÀva djupare för att lÀra oss vilken typ av fastighet som omfattas och vilken skattesats som gÀller för den.
FörstÄ avsnitt 1245
Avsnitt 1245 Ätertar avskrivningar som Àr tillÄtna eller tillÄtna pÄ materiella och immateriella lös egendom vid den tidpunkt dÄ ett företag sÀljer sÄdan egendom till en vinst. Avsnitt 1245 beskattar vinsten till ordinarie inkomstsatser i den utstrÀckning som Àr tillÄtna eller tillÄtna avskrivningar eller amorteringar.
Avsnitt 1245 Egendom
IRS definierar Section 1245-egendomen som följande:
Sektion 1245 egendom inkluderar all egendom som Àr eller har varit föremÄl för en ersÀttning för avskrivning eller amortering och som Àr nÄgon av följande typer av egendom.
Personlig egendom (antingen materiell eller immateriell).
Annan materiell egendom (förutom byggnader och deras strukturella komponenter) som anvÀnds som nÄgot av följande:
En integrerad del av tillverkning, produktion eller utvinning, eller av möblering av transport-, kommunikations-, el-, gas-, vatten- eller avloppstjÀnster.
En forskningsanlÀggning i nÄgon av verksamheterna som anges ovan.
En anlÀggning i nÄgon av dessa verksamheter för bulklagring av fungibla varor.
Avsnitt 1245 à terfÄnga funktion
Sektion 1245 Àr en mekanism för att Äterta till ordinarie inkomstskattesatser som Àr tillÄtna eller tillÄtna avskrivningar eller amorteringar som tas pÄ sektion 1231 egendom. TillÄtet eller tillÄtet betyder att beloppet för avskrivningar som Ätervinns Àr det största av det som tagits eller som kunde ha tagits men inte gjordes.
Framöver kommer denna artikel att förenkla hÀnvisningar till avskrivning och amortering till bara avskrivning med pÄminnelsen om att sektion 1245 gÀller för avskriven och avskriven lös egendom.
Avsnitt 1245 Bakgrund
Sektion 1245 definierar sektion 1245-egendom genom att berÀtta för oss vad den inte Àr. Denna definition av uteslutning förvirrar Àven skatteexperter. Kanske blir sektion 1245 egendom lÀttare att identifiera om vi istÀllet fokuserar pÄ anledningen till att kongressen antog sektion 1245. Svaret kokar ner till justeringen av fastighetens underlag genom avskrivning och karaktÀren av vinst eller förlust pÄ fastighetens disposition.
BegreppsmÀssigt innebÀr en lÀgre skattesats pÄ vinst mindre skatt som ska betalas och en högre skattesats pÄ förlust innebÀr en större kvittning av skattepliktig inkomst och mindre skatt som ska betalas. Av denna anledning söker skatteplaneringsstrategier lÀgre kapitalvinstsatser för vinster och högre ordinarie inkomstsatser för förluster.
Kongressen antog IRC Section 1231 för att gynna företag genom att tillÄta dem att tillÀmpa en lÀgre kapitalvinstsats pÄ vinster och en högre ordinarie inkomstsats pÄ förluster som redovisas frÄn försÀljningen av deras egendom. MÄnga företag hade dock redan fÄtt en förmÄnlig skattebehandling genom att ta vÀrdeminskningsavdrag pÄ dessa fastigheter. SÄ, kongressen antog avsnitt 1245 för att Äterta avskrivningar till ordinarie inkomster pÄ fastigheter som sÀljs med vinst.
Ordalydelsen i 1245 § innebĂ€r att den omfattar en ny eller annan fastighetsklass â 1245 § egendom. Men i verkligheten Ă€r sektion 1245 egendom bara sektion 1231 egendom som har avskrivits. Sektion 1245-egendom Ă€r sektion 1245-egendom endast sĂ„ lĂ€nge den har orört avskrivning. NĂ€r dess avskrivning Ă€r helt Ă„tervunnen, blir den sektion 1231-egendom.
Skatt Bild pÄ en försÀljning av Section 1245 Property
Med denna förstÄelse, lÄt oss titta pÄ skattebilden av en försÀljning av sektion 1245 fastighet. Om sektion 1245 egendom sÀljs med förlust, konverteras den till sektion 1231 egendom för skatteÀndamÄl, och förlusten Àr vanlig (med förbehÄll för nettning och tillbakablick). Om 1245 § fastighet sÀljs med vinst förblir den 1245 § egendom och i mÄn av avskrivning beskattas vinsten med ordinarie inkomsttaxor. NÀr avskrivningen har Ätervunnits, konverteras den till sektion 1231 egendom, och eventuell ÄterstÄende vinst beskattas med kapitalvinstsatser.
Exempel pÄ en försÀljning av Section 1245 Property
HÀr Àr ett exempel som kan hjÀlpa till att rensa dimman. Ett företag Àger en widget pÄ $100 och tar $75 i avskrivning. Widgetens justerade skattebas Àr dess kostnad pÄ 100 $ minus 75 $ avskrivning, eller 25 $. Företaget sÀljer widgeten för $150. Vinsten Àr försÀljningspriset pÄ 150 USD minus den justerade skattebasen pÄ 25 USD, eller 125 USD. Av dessa $125 Àr $75 sektion 1245-vinst beskattad med ordinarie inkomstsatser, och $50 Àr sektion 1231-vinst beskattad med kapitalvinstsatser.
Om företaget sÀljer widgeten $100 för $20, har du en förlust pÄ $20 försÀljningspris minus $25 justerad skattebas, eller $5. Eftersom det finns en vinst pÄ $0 gÀller inte avsnitt 1245, och förlusten pÄ $5 Àr en förlust enligt avsnitt 1231 som Àr vanlig.
##Höjdpunkter
Avsnitt 1231 tillÄter en verksamhet som sÀljer en fastighet att tillÀmpa en högre ordinarie inkomstsats pÄ förluster och en lÀgre kapitalvinstsats pÄ vinster.
Men om ett företag redan har fÄtt gynnsam skattebehandling genom att ta vÀrdeminskningsavdrag pÄ sin egendom och sedan sÀljer den egendomen för en vinst, ÄterfÄr avsnitt 1245 avskrivningar till vanliga inkomstskattesatser.
Avsnitt 1245 Àr ett sÀtt för IRS att Ätererövra tillÄtna eller tillÄtna avskrivningar eller amorteringar som skattebetalaren har tagit pÄ 1231 egendom.
â Den hĂ€r Ă„tervinningen sker vid den tidpunkt dĂ„ ett företag sĂ€ljer viss materiell eller immateriell lös egendom med vinst.
