Bölüm 1245
Bölüm 1245 Nedir?
Bölüm 1245, Birleşik Devletler Yasasında (USC) Başlık 26- İç Gelir Yasası (IRC), Altyazı A-Gelir Vergileri, Bölüm 1-Normal Vergiler ve Ek Vergiler, Alt Bölüm P-Sermaye Kazançları ve Kayıpları, Bölüm IV-Özel Kurallar'da kodlanmıştır. Sermaye Kazanç ve Kayıplarının Belirlenmesi için, Bölüm 1245-Belirli amortismana tabi varlıkların tasarruflarından elde edilen kazançlar. Bu (uzun!) sınıflandırma bize, Bölüm 1245'in amortismana tabi ve amortismana tabi varlıkların satışından veya devrinden elde edilen kazançlar için geçerli vergi oranını kapsadığını faydalı bir şekilde bildirir. Ne tür bir mülkün kapsandığını ve bunun için hangi vergi oranının geçerli olduğunu öğrenmek için daha derine inelim .
Bölüm 1245'i Anlamak
Bölüm 1245 , bir işletmenin bu tür mülkleri bir kazançla sattığı sırada maddi ve maddi olmayan kişisel mülklerde izin verilen veya izin verilen amortismanı veya amortismanı yeniden ele alır. Bölüm 1245, kazancı olağan gelir oranlarında, izin verilen veya izin verilen amortisman veya itfa payı ölçüsünde vergilendirir.
Bölüm 1245 Özellik
IRS, Bölüm 1245 özelliğini aşağıdaki gibi tanımlar:
Bölüm 1245 mülkü, amortisman veya itfa payı ödeneğine tabi olan veya edilmiş olan ve aşağıdaki mülk türlerinden herhangi biri olan tüm mülkleri içerir.
Kişisel mülkiyet (maddi veya maddi olmayan).
Aşağıdakilerden herhangi biri olarak kullanılan diğer maddi varlıklar (binalar ve yapısal bileşenleri hariç):
İmalat, üretim veya çıkarmanın veya ulaşım, iletişim, elektrik, gaz, su veya atık su bertaraf hizmetlerinin tefrişinin ayrılmaz bir parçası.
Yukarıda listelenen faaliyetlerden herhangi birinde bir araştırma tesisi.
Bu faaliyetlerin herhangi birinde, takas edilebilir malların toplu depolanması için bir tesis.
Bölüm 1245 Yeniden Yakalama Özelliği
bölüm 1231 mülkünde alınan izin verilen veya izin verilen amortisman veya itfa payını olağan gelir vergisi oranlarında yeniden yakalama mekanizmasıdır . İzin verilen veya izin verilen, yeniden alınan amortisman veya itfa tutarının alınandan veya alınabilecek olandan daha büyük olduğu, ancak alınmadığı anlamına gelir.
İleriye dönük olarak, bu makale, bölüm 1245'in amortismana tabi tutulmuş ve itfa edilmiş kişisel mülkler için geçerli olduğunu hatırlatarak, amortisman ve amortisman referanslarını sadece amortismana basitleştirecektir.
Bölüm 1245 Arka Plan
Bölüm 1245, bize neyin olmadığını anlatarak bölüm 1245 özelliğini tanımlar. Bu dışlama tanımı, vergi uzmanlarının bile kafasını karıştırmaktadır. Bunun yerine, Kongre'nin 1245. bölümü yasalaştırmasının nedenine odaklanırsak, belki de 1245. bölümün belirlenmesi daha kolay olacaktır. Cevap, mülkün amortisman yoluyla temelinin ayarlanmasına ve mülkün tasarrufundaki kazanç veya kaybın karakterine bağlıdır.
Kavramsal olarak, kazanç üzerindeki daha düşük vergi oranı, daha az vergi ödenmesi anlamına gelir ve daha yüksek bir vergi oranı, vergiye tabi gelirin daha büyük bir mahsup edilmesi ve daha az vergi ödenmesi anlamına gelir. Bu nedenle, vergi planlama stratejileri, kazançlar için daha düşük sermaye kazancı oranları ve kayıplar için daha yüksek normal gelir oranları arar.
Kongre , kazançlara daha düşük bir sermaye kazancı oranı ve mülklerinin satışından elde edilen zararlara daha yüksek bir olağan gelir oranı uygulamasına izin vererek işletmelerin lehine IRC Bölüm 1231'i yürürlüğe koydu. Bununla birlikte, birçok işletme bu mülkler üzerinde amortisman kesintileri yaparak zaten avantajlı vergi muamelesi görmüştür. Bu nedenle Kongre, kazançla satılan mülkler üzerindeki olağan gelir oranlarındaki amortismanı geri almak için Bölüm 1245'i yürürlüğe koydu.
Bölüm 1245'in ifadesi, yeni veya farklı bir mülkiyet sınıfını kapsadığını ima eder - bölüm 1245 mülkiyet. Ancak gerçekte, bölüm 1245 mülkü, yalnızca amortismana tabi tutulan bölüm 1231 mülküdür. Bölüm 1245 özelliği, yalnızca geri alınmamış amortismanı olduğu sürece bölüm 1245 mülküdür. Amortismanı tamamen geri alındığında, bölüm 1231 mülkü olur.
Bölüm 1245 Mülkünün Satışının Vergi Resmi
Bu anlayışla 1245.bölüm mülk satışının vergi resmine bakalım. Bölüm 1245 mülkü zararına satılırsa, vergi amaçlı olarak bölüm 1231 mülküne dönüşür ve zarar normaldir (netlemeye ve geriye dönük incelemeye tabidir). Bölüm 1245 mülkü bir kazançla satılırsa, bölüm 1245 mülkü olarak kalır ve amortisman ölçüsünde kazanç olağan gelir oranları üzerinden vergilendirilir. Amortisman geri alındıktan sonra, bölüm 1231 mülküne dönüşür ve kalan kazançlar, sermaye kazanç oranları üzerinden vergilendirilir.
Bölüm 1245 Mülkünün Satış Örneği
İşte sisi temizlemeye yardımcı olabilecek bir örnek. Bir işletmenin 100 dolarlık bir widget'ı var ve 75 dolarlık amortisman alıyor. Widget'ın düzeltilmiş vergi matrahı, 100$ maliyeti eksi 75$'lık amortisman veya 25$'dır. İşletme, widget'ı 150 dolara satıyor. Kazanç, 150$'lık satış fiyatı eksi 25$'lık düzeltilmiş vergi matrahı veya 125$'dır. Bu 125 doların 75 doları, normal gelir oranları üzerinden vergilendirilen 1245. bölüm kazancı ve 50 doları, sermaye kazanç oranları üzerinden vergilendirilen 1231. bölüm kazancıdır.
İşletme 100$'lık widget'ı 20$'a satarsa, 20$'lık satış fiyatı eksi 25$'lık düzeltilmiş vergi matrahı veya 5$'lık bir zararınız olur. 0$'lık bir kazanç olduğu için, Bölüm 1245 geçerli değildir ve 5$'lık kayıp, olağan olan bir 1231 numaralı bölüm kaybıdır.
Öne Çıkanlar
Bölüm 1231, bir mülk satan bir işletmenin zararlara daha yüksek bir olağan gelir oranı ve kazançlara daha düşük bir sermaye kazancı oranı uygulamasına izin verir.
Bununla birlikte, bir işletme mülklerinde amortisman kesintileri yaparak zaten avantajlı vergi muamelesi görmüşse ve daha sonra bu mülkü bir kâr için satarsa, Bölüm 1245, amortismanı olağan gelir vergisi oranlarında yeniden alır.
Bölüm 1245, IRS'nin vergi mükellefinin 1231 mülkü üzerinde aldığı izin verilen veya izin verilen amortismanı veya amortismanı yeniden alması için bir yoldur.
Bu yeniden ele geçirme, bir işletmenin belirli maddi veya maddi olmayan kişisel mülkleri bir kazançla sattığı sırada gerçekleşir.
