セクション1245

##セクション1245とは何ですか？

セクション1245は、米国コード（USC）のタイトル26-内国歳入法（IRC）、サブタイトルA-所得税、第1章-通常の税および付加税、サブチャプターP-キャピタルゲインおよびロス、パートIV-特別規則で体系化されています。キャピタルゲインおよびキャピタルロスの決定については、セクション1245-特定の減価償却資産の処分による利益。この（長い！）分類法は、セクション1245が、減価償却可能な資産の売却または譲渡から得られる利益に適用される税率をカバーしていることを示しています。どのような種類の不動産がカバーされ、どの税率がそれに適用されるかを学ぶために、より深く掘り下げてみましょう。

##セクション1245を理解する

セクション1245は、有形および無形の個人資産について、企業がそのような資産を利益で売却するときに許可または許可される減価償却または償却を再取得します。セクション1245は、許容または許可された減価償却または償却の範囲で、通常の所得税率で利益に課税します。

##セクション1245プロパティ

IRSは、セクション1245プロパティを次のように定義しています。

セクション1245の資産には、減価償却または償却の引当金が適用されている、または適用されている資産、および次のタイプの資産のいずれかが含まれます。

1.動産（有形または無形）。

1.次のいずれかとして使用されるその他の有形資産（建物とその構造コンポーネントを除く）：

-製造、生産、抽出、または輸送、通信、電気、ガス、水、または下水処理サービスの提供に不可欠な部分。

-上記の活動のいずれかの研究施設。

-代替可能商品の大量保管のためのこれらの活動のいずれかの施設。

##セクション1245再キャプチャ機能

セクション1245は、セクション1231の資産に対して行われる許容または許可された減価償却または償却を通常の所得税率で再取得するメカニズムです。許容または許可とは、再取得された減価償却または償却の金額が、取得された金額または取得された可能性があるが取得されなかった金額のいずれか多いことを意味します。

今後、この記事では、減価償却および償却への参照を単純化して、セクション1245が減価償却および償却された動産に適用されることを思い出させてください。

##セクション1245背景

セクション1245は、セクション1245のプロパティを、そうでないものを示すことによって定義します。除外によるこの定義は、税の専門家でさえ混乱させます。おそらく、議会がセクション1245を制定した理由に焦点を当てれば、セクション1245の資産を特定しやすくなります。答えは、減価償却による資産の基礎の調整と、資産の処分における利益または損失の性質に要約されます。

概念的には、利益に対する税率が低いということは、納税額が少ないことを意味し、損失に対する税率が高いということは、課税所得の相殺が大きく、納税額が少ないことを意味します。このため、税務計画戦略では、利益についてはキャピタルゲイン率を低くし、損失については経常利益率を高くすることを求めています。

議会はIRCセクション1231を制定し、資産の売却によって認識された利益に低いキャピタルゲイン率を適用し、損失に高い経常利益率を適用できるようにすることで、企業を支持しました。しかし、多くの企業は、これらの資産の減価償却費を控除することにより、すでに有利な税制上の優遇措置を受けています。そのため、議会は、利益で売却された不動産の通常の所得率で減価償却を取り戻すためにセクション1245を制定しました。

セクション1245の文言は、新しいクラスまたは異なるクラスのプロパティ、つまりセクション1245プロパティを対象としていることを意味します。しかし、実際には、セクション1245のプロパティは、減価償却されたセクション1231のプロパティにすぎません。セクション1245プロパティは、再取得されていない減価償却がある場合に限り、セクション1245プロパティです。減価償却が完全に回収されると、セクション1231の資産になります。

##セクション1245の資産の売却の税務写真

この理解の下で、セクション1245の資産の売却の税務写真を見てみましょう。セクション1245の資産が損失で売却された場合、税務上の目的でセクション1231の資産に変換され、損失は通常のものになります（ネッティングとルックバックの対象となります）。セクション1245の資産が利益で売却された場合、それはセクション1245の資産のままであり、減価償却の範囲で、利益は通常の所得税率で課税されます。減価償却が再取得されると、セクション1231の資産に変換され、残りの利益はキャピタルゲイン率で課税されます。

##セクション1245プロパティの売却の例

これは、霧を取り除くのに役立つ可能性のある例です。企業は100ドルのウィジェットを所有し、75ドルの減価償却費を受け取ります。ウィジェットの調整後の課税基準は、100ドルのコストから75ドルの減価償却費、つまり25ドルを差し引いたものです。この企業はウィジェットを150ドルで販売しています。利益は、150ドルの販売価格から25ドルの調整後の課税基準、つまり125ドルを差し引いたものです。その125ドルのうち、75ドルは通常の所得税率で課税されるセクション1245の利益であり、50ドルはキャピタルゲイン率で課税されるセクション1231の利益です。

企業が100ドルのウィジェットを20ドルで販売する場合、20ドルの販売価格から25ドルの調整済み課税基準、つまり5ドルを差し引いた損失が発生します。 $ 0の利益があるため、セクション1245は適用されず、$5の損失は通常のセクション1231の損失です。

##ハイライト

-セクション1231により、不動産を売却する企業は、損失に対してより高い経常利益率を適用し、利益に対してより低いキャピタルゲイン率を適用することができます。

-ただし、企業が資産の減価償却費を控除して利益を得るためにその資産を売却することですでに有利な税制上の優遇措置を受けている場合、セクション1245は通常の所得税率で減価償却を取り戻します。

-セクション1245は、IRSが、納税者が1231の資産に対して行った許容または許可された減価償却または償却を取り戻すための方法です。

-この再取得は、企業が特定の有形または無形の動産を利益を得て売却したときに発生します。