Seksjon 1245

Hva er seksjon 1245?

Seksjon 1245 er kodifisert i United States Code (USC) i Tittel 26- Internal Revenue Code (IRC), Subtitle A-Income Taxes, Chapter 1-Normal Taxes and Surtaxes, Subchapter P-Capital Gains and Losses, Part IV-Special Rules for fastsettelse av kapitalgevinster og -tap, seksjon 1245 - Gevinst fra disposisjoner av visse avskrivbare eiendommer. Denne (lange!) taksonomien informerer oss nyttig om at seksjon 1245 dekker gjeldende skattesats for gevinster fra salg eller overføring av avskrivbar og amortiserbar eiendom. La oss grave dypere for å finne ut hva slags eiendom som dekkes og hvilken skattesats som gjelder for den.

Forstå seksjon 1245

Seksjon 1245 gjenopptar avskrivninger eller amortisering tillatt eller tillatt på materielle og immaterielle personlige eiendeler på det tidspunktet en virksomhet selger slik eiendom med gevinst. Seksjon 1245 beskatter gevinsten med ordinære inntektssatser i omfanget av dens tillatte eller tillatte avskrivninger eller amortisering.

Seksjon 1245 Eiendom

IRS definerer seksjon 1245 eiendom som følgende:

Seksjon 1245 eiendom inkluderer enhver eiendom som er eller har vært gjenstand for en godtgjørelse for avskrivning eller amortisering, og som er en av følgende typer eiendom.

1. Personlig eiendom (enten materiell eller immateriell).

2. Annen materiell eiendom (unntatt bygninger og deres strukturelle komponenter) som brukes som en av følgende:

• En integrert del av produksjon, produksjon eller utvinning, eller av innredning av transport, kommunikasjon, elektrisitet, gass, vann eller avløpstjenester.

• Et forskningsanlegg i noen av aktivitetene nevnt ovenfor.

• Et anlegg i noen av disse aktivitetene for bulklagring av fungible varer.

Seksjon 1245 Gjenfangstfunksjon

Seksjon 1245 er en mekanisme for å gjenvinne til vanlige inntektsskattesatser som er tillatt eller tillatt avskrivning eller amortisering tatt på seksjon 1231 eiendom. Tillatt eller tillatt betyr at avskrivningsbeløpet som gjenvinnes er det største av det som er tatt eller som kunne blitt tatt, men som ikke ble det.

Fremover vil denne artikkelen forenkle referanser til avskrivning og amortisering til bare avskrivninger med påminnelsen om at paragraf 1245 gjelder for avskrevet og amortisert løsøre.

Seksjon 1245 Bakgrunn

Seksjon 1245 definerer seksjon 1245 eiendom ved å fortelle oss hva den ikke er. Denne definisjonen ved ekskludering forvirrer selv skatteeksperter. Kanskje vil seksjon 1245-eiendom være lettere å identifisere hvis vi i stedet fokuserer på årsaken til at kongressen vedtok seksjon 1245. Svaret koker ned til justeringen av eiendommens grunnlag ved avskrivning og karakteren av gevinst eller tap på eiendommens disposisjon.

Konseptuelt betyr en lavere skattesats på gevinst mindre betalbar skatt og en høyere skattesats på tap betyr større utligning av skattepliktig inntekt og mindre betalbar skatt. Av denne grunn søker skatteplanleggingsstrategier lavere kapitalgevinstsatser for gevinster og høyere ordinære inntektssatser for tap.

Kongressen vedtok IRC seksjon 1231 for å favorisere bedrifter ved å la dem bruke en lavere kapitalgevinstsats på gevinster og en høyere ordinær inntektssats på tap anerkjent fra salg av eiendommen deres. Imidlertid hadde mange virksomheter allerede fått gunstig skattemessig behandling ved å ta avskrivningsfradrag på disse eiendommene. Så kongressen vedtok seksjon 1245 for å gjenvinne avskrivninger til ordinære inntektssatser på eiendommer solgt med gevinst.

Ordlyden i seksjon 1245 innebærer at den dekker en ny eller annen eiendomsklasse - seksjon 1245 eiendom. Men i virkeligheten er seksjon 1245 eiendom bare seksjon 1231 eiendom som er avskrevet. Seksjon 1245-eiendom er seksjon 1245-eiendom bare så lenge den har ugjenvunnede avskrivninger. Når avskrivningen er fullstendig gjenvunnet, blir den seksjon 1231-eiendom.

Skattebilde av et salg av seksjon 1245-eiendom

Med denne forståelsen, la oss se på skattebildet av et salg av seksjon 1245 eiendom. Dersom seksjon 1245-eiendom selges med tap, konverteres den til seksjon 1231-eiendom skattemessig, og tapet er ordinært (med forbehold om motregning og tilbakeblikk). Dersom seksjon 1245-eiendom selges med gevinst, forblir den seksjon 1245-eiendom, og gevinsten beskattes i omfanget av avskrivninger etter alminnelige inntektssatser. Når avskrivningen er gjenvunnet, konverteres den til seksjon 1231 eiendom, og eventuell gjenværende gevinst beskattes med kapitalgevinstsatser.

Eksempel på salg av seksjon 1245 eiendom

Her er et eksempel som kan bidra til å fjerne tåken. En bedrift eier en $100-widget og tar $75 i avskrivning. Widgetens justerte skattegrunnlag er kostnaden på $100 minus $75 i avskrivning, eller $25. Bedriften selger widgeten for $150. Gevinsten er $150 salgsprisen minus $25 justert skattegrunnlag, eller $125. Av disse $125 er $75 seksjon 1245-gevinst beskattet med ordinære inntektssatser, og $50 er seksjon 1231-gevinst beskattet med kapitalgevinstsatser.

Hvis bedriften selger $100-widgeten for $20, har du et tap på $20 salgspris minus $25 justert skattegrunnlag, eller $5. Siden det er en gevinst på $0, gjelder ikke seksjon 1245, og tapet på $5 er et seksjon 1231-tap som er vanlig.

Høydepunkter

• § 1231 tillater en virksomhet som selger en eiendom å bruke en høyere alminnelig inntektssats på tap og en lavere kapitalgevinstsats på gevinst.

• Men hvis en virksomhet allerede har fått gunstig skattemessig behandling ved å ta avskrivningsfradrag på eiendommen og deretter selger eiendommen med fortjeneste, gjenoppretter § 1245 avskrivninger til vanlige inntektsskattesatser.

• Seksjon 1245 er en måte for IRS å gjenvinne tillatte eller tillatte avskrivninger eller amortiseringer som skatteyteren har tatt på 1231-eiendom.

• Denne gjenvinningen skjer på det tidspunktet en virksomhet selger visse materielle eller immaterielle personlige eiendeler med gevinst.