Abschnitt 1245

Was ist Abschnitt 1245?

Abschnitt 1245 ist im United States Code (USC) unter Titel 26 – Internal Revenue Code (IRC), Untertitel A – Einkommenssteuern, Kapitel 1 – Normale Steuern und Zuschläge, Unterkapitel P – Kapitalgewinne und -verluste, Teil IV – Sonderregeln kodifiziert zur Bestimmung von Kapitalgewinnen und -verlusten, Abschnitt 1245 – Gewinn aus der Veräußerung bestimmter abschreibungsfähiger Vermögenswerte. Diese (lange!) Taxonomie informiert uns nützlicherweise darüber, dass Abschnitt 1245 den anwendbaren Steuersatz für Gewinne aus dem Verkauf oder der Übertragung von abschreibungsfähigem und amortisierbarem Eigentum abdeckt. Lassen Sie uns tiefer graben, um zu erfahren, welche Art von Eigentum abgedeckt ist und welcher Steuersatz dafür gilt.

Abschnitt 1245 verstehen

Abschnitt 1245 erfasst die zulässige oder zulässige Abschreibung oder Abschreibung auf materielles und immaterielles persönliches Eigentum zu dem Zeitpunkt, zu dem ein Unternehmen dieses Eigentum mit Gewinn verkauft. Abschnitt 1245 besteuert den Gewinn zu den gewöhnlichen Einkommenssätzen im Umfang seiner zulässigen oder zulässigen Abschreibung oder Amortisation.

Abschnitt 1245 Eigentum

Der IRS definiert das Eigentum von Section 1245 wie folgt:

Immobilien gemäß Abschnitt 1245 umfassen alle Immobilien, die Gegenstand einer Abschreibungs- oder Amortisationszulage sind oder waren, und die eine der folgenden Arten von Immobilien sind.

1. Persönliches Eigentum (entweder materiell oder immateriell).

2. Sonstiges materielles Eigentum (mit Ausnahme von Gebäuden und deren Bauteilen), das für eine der folgenden Zwecke verwendet wird:

• Ein integraler Bestandteil der Herstellung, Produktion oder Gewinnung oder der Bereitstellung von Transport-, Kommunikations-, Strom-, Gas-, Wasser- oder Abwasserentsorgungsdiensten.

• Eine Forschungseinrichtung in einer der oben aufgeführten Aktivitäten.

• Eine Einrichtung in einer dieser Aktivitäten für die Massenlagerung von vertretbaren Waren.

Abschnitt 1245 Wiedereroberungsfunktion

Abschnitt 1245 ist ein Mechanismus, um zulässige oder zulässige Abschreibungen oder Amortisationen, die auf Immobilien gemäß Abschnitt 1231 vorgenommen wurden, zu normalen Einkommensteuersätzen zurückzuerhalten. Zulässig oder zulässig bedeutet, dass der Betrag der wiedererlangten Abschreibung oder Amortisation der größere der beiden Beträge ist, die eingenommen wurden oder hätten eingenommen werden können, aber nicht eingenommen wurden.

In Zukunft vereinfacht dieser Artikel Verweise auf Abschreibungen und Amortisationen auf reine Abschreibungen, wobei daran erinnert wird, dass Abschnitt 1245 für abgeschriebenes und amortisiertes persönliches Eigentum gilt.

Abschnitt 1245 Hintergrund

Abschnitt 1245 definiert das Eigentum von Abschnitt 1245, indem er uns sagt, was es nicht ist. Diese Definition durch Ausschluss verwirrt sogar Steuerexperten. Vielleicht ist das Eigentum nach Abschnitt 1245 leichter zu identifizieren, wenn wir uns stattdessen auf den Grund konzentrieren, warum der Kongress Abschnitt 1245 erlassen hat. Die Antwort läuft auf die Anpassung der Grundlage des Eigentums durch Abschreibung und den Charakter des Gewinns oder Verlusts bei der Veräußerung des Eigentums hinaus.

Konzeptionell bedeutet ein niedrigerer Steuersatz auf Gewinne weniger zu zahlende Steuern und ein höherer Steuersatz auf Verluste bedeutet einen größeren Ausgleich des zu versteuernden Einkommens und weniger zu zahlende Steuern. Aus diesem Grund streben Steuerplanungsstrategien niedrigere Kapitalertragssätze für Gewinne und höhere ordentliche Einkommenssätze für Verluste an.

Der Kongress erließ den IRC - Abschnitt 1231,. um Unternehmen zu begünstigen, indem er ihnen erlaubte, einen niedrigeren Kapitalertragssatz auf Gewinne und einen höheren ordentlichen Einkommenssatz auf Verluste anzuwenden, die aus dem Verkauf ihres Eigentums anerkannt werden. Viele Unternehmen hatten jedoch bereits eine günstige steuerliche Behandlung erhalten, indem sie Abschreibungsabzüge für diese Immobilien in Anspruch nahmen. Daher erließ der Kongress Abschnitt 1245, um die Abschreibung zu normalen Einkommenssätzen für mit Gewinn verkaufte Immobilien zurückzuerhalten.

Der Wortlaut von Section 1245 impliziert, dass er eine neue oder andere Vermögensklasse abdeckt – Section 1245 Property. Aber in Wirklichkeit handelt es sich bei § 1245-Immobilien lediglich um § 1231-Immobilien, die abgeschrieben wurden. § 1245-Eigentum ist § 1245-Eigentum nur, solange es eine nicht erfasste Abschreibung aufweist. Sobald die Abschreibung vollständig zurückerlangt ist, wird es Eigentum des Abschnitts 1231.

Steuerbild eines Verkaufs von Immobilien gemäß Abschnitt 1245

Betrachten wir mit diesem Verständnis das steuerliche Bild eines Verkaufs von Immobilien gemäß Abschnitt 1245. Wenn Immobilien nach Section 1245 mit Verlust verkauft werden, werden sie für Steuerzwecke in Immobilien nach Section 1231 umgewandelt, und der Verlust ist gewöhnlich (vorbehaltlich der Aufrechnung und Rückverfolgung). Wenn Immobilien nach § 1245 mit Gewinn verkauft werden, bleiben sie Immobilien nach § 1245, und der Gewinn wird im Umfang der Abschreibung mit den normalen Einkommenssätzen besteuert. Sobald die Abschreibung zurückerlangt wurde, wird sie in Eigentum gemäß Abschnitt 1231 umgewandelt, und alle verbleibenden Gewinne werden mit Kapitalertragssätzen besteuert.

Beispiel für einen Verkauf von Immobilien gemäß Section 1245

Hier ist ein Beispiel, das helfen kann, den Nebel zu klären. Ein Unternehmen besitzt ein 100-Dollar-Widget und nimmt 75 Dollar an Abschreibungen. Die bereinigte Steuerbasis des Widgets sind die Kosten von 100 $ abzüglich 75 $ Abschreibung oder 25 $. Das Unternehmen verkauft das Widget für 150 US-Dollar. Der Gewinn ist der Verkaufspreis von 150 $ abzüglich der bereinigten Steuerbasis von 25 $ oder 125 $. Von diesen 125 $ sind 75 $ Gewinne nach Abschnitt 1245, die zu normalen Einkommenssätzen besteuert werden, und 50 $ sind Gewinne nach Abschnitt 1231, die zu Kapitalertragssätzen besteuert werden.

Wenn das Unternehmen das 100-Dollar-Widget für 20 Dollar verkauft, haben Sie einen Verlust von 20 Dollar Verkaufspreis minus 25 Dollar bereinigter Steuerbasis oder 5 Dollar. Da es einen Gewinn von 0 $ gibt, findet Abschnitt 1245 keine Anwendung, und der Verlust von 5 $ ist ein gewöhnlicher Verlust nach Abschnitt 1231.

Höhepunkte

• Abschnitt 1231 erlaubt einem Unternehmen, das eine Immobilie verkauft, einen höheren ordentlichen Einkommenssatz auf Verluste und einen niedrigeren Kapitalgewinnsatz auf Gewinne anzuwenden.

• Wenn ein Unternehmen jedoch bereits eine günstige steuerliche Behandlung durch Vornahme von Abschreibungsabzügen auf sein Eigentum erhalten hat und dieses Eigentum dann gewinnbringend verkauft, erfasst Abschnitt 1245 die Abschreibung zu den normalen Einkommensteuersätzen.

• Abschnitt 1245 ist eine Möglichkeit für den IRS, zulässige oder zulässige Abschreibungen oder Amortisationen zurückzufordern, die der Steuerzahler für 1231-Immobilien vorgenommen hat.

• Diese Rücknahme erfolgt zu dem Zeitpunkt, an dem ein Unternehmen bestimmte materielle oder immaterielle persönliche Vermögenswerte mit Gewinn verkauft.