Hluti 1245

Hvað er hluti 1245?

Hluti 1245 er kóðaður í bandaríska kóðanum (USC) í Titli 26- Internal Revenue Code (IRC), undirtitill A-Income Taxes, Chapter 1-Normal Taxes and Surtaxes, Subchapter P-Capital Gains and Losses, Part IV-Special Rules til að ákvarða söluhagnað og tap, kafla 1245 - Hagnaður af ráðstöfunum á tilteknum fyrnanlegum eignum. Þessi (langa!) flokkunarfræði upplýsir okkur á gagnlegan hátt að kafli 1245 nær yfir gildandi skatthlutfall fyrir hagnað af sölu eða flutningi á afskrifanlegum og afskrifanlegum eignum. Við skulum kafa dýpra til að læra hvers konar eign er tryggð og hvaða skatthlutfall gildir um hana.

Skilningur á kafla 1245

Hluti 1245 endurheimtir afskriftir eða afskriftir sem eru leyfðar eða leyfilegar á áþreifanlegum og óefnislegum eignum á þeim tíma sem fyrirtæki selur slíka eign með hagnaði. Hluti 1245 skattleggur hagnaðinn á venjulegum tekjuvöxtum að því marki sem leyfilegt eða leyfilegt afskrift eða afskrift hans er.

Hluti 1245 Eign

IRS skilgreinir hluta 1245 eign sem eftirfarandi:

Hluti 1245 eign felur í sér allar eignir sem eru eða hafa verið háðar afskriftir eða afskriftir og það er einhver af eftirfarandi gerðum eigna.

Séreign (annaðhvort áþreifanleg eða óefnisleg).
Aðrar áþreifanlegar eignir (að undanskildum byggingum og burðarhlutum þeirra) sem notaðar eru sem eitthvað af eftirfarandi:

Óaðskiljanlegur hluti af framleiðslu, framleiðslu eða vinnslu, eða að útvega flutninga, fjarskipti, rafmagn, gas, vatn eða skólphreinsun.
Rannsóknaraðstaða í einhverri af starfseminni sem talin er upp hér að ofan.
Aðstaða í einhverri þessarar starfsemi fyrir lausageymslu á breytilegum vörum.

Hluti 1245 Recapture Feature

Hluti 1245 er aðferð til að endurheimta á venjulegum tekjuskattshlutföllum sem eru leyfileg eða leyfð afskriftir eða afskriftir teknar á hluta 1231 eign. Leyfilegt eða leyfilegt þýðir að upphæð afskrifta eða afskrifta sem endurheimt er er sú hærri sem tekin var eða sem hefði mátt taka en var ekki.

Framvegis mun þessi grein einfalda tilvísanir í afskriftir og afskriftir í aðeins afskriftir með áminningu um að hluti 1245 á við um afskrifaðar og afskrifaðar persónulegar eignir.

Hluti 1245 Bakgrunnur

Hluti 1245 skilgreinir eign 1245 með því að segja okkur hvað hún er ekki. Þessi skilgreining með útilokun ruglar jafnvel skattasérfræðingum. Kannski verður auðveldara að bera kennsl á eign 1245 ef við einblínum frekar á ástæðuna fyrir því að þingið setti kafla 1245. Svarið snýst um leiðréttingu á grundvelli eignarinnar með afskriftum og eðli hagnaðar eða taps við ráðstöfun eignarinnar.

Hugmyndalega þýðir lægra skatthlutfall á hagnað minni skatt sem ber að greiða og hærra skatthlutfall af tapi þýðir meiri jöfnun skattskyldra tekna og minni skatt að greiða. Af þessum sökum leita skattaáætlunaraðferðir eftir lægri söluhagnaðarhlutfalli fyrir hagnað og hærri venjulegum tekjuhlutföllum fyrir tap.

Þingið setti IRC kafla 1231 til að hygla fyrirtækjum með því að leyfa þeim að beita lægri söluhagnaðarhlutfalli á hagnaði og hærra venjulegum tekjuhlutfalli á tapi sem viðurkennt er af sölu eigna sinna. Hins vegar höfðu mörg fyrirtæki þegar fengið hagstæða skattameðferð með því að taka afskriftir frá þessum eignum. Svo, þing setti kafla 1245 til að endurheimta afskriftir á venjulegum tekjuhlutföllum á eignum sem seldar eru með hagnaði.

Orðalag 1245. kafla felur í sér að það nái yfir nýjan eða annan flokk eigna — eign 1245. kafla. En í raun og veru er eign 1245 hluta aðeins eign 1231 sem hefur verið afskrifuð. Hluti 1245 eign er hluti 1245 eign aðeins svo framarlega sem það hefur óendurheimtar afskriftir. Þegar afskrift þess hefur verið endurheimt að fullu verður hún eign 1231 hluta.

Skattmynd af sölu á eign í hluta 1245

Með þessum skilningi skulum við skoða skattamyndina af sölu á eign í kafla 1245. Ef eign í kafla 1245 er seld með tapi breytist hún í eign í hluta 1231 í skattalegum tilgangi og tapið er venjulegt (með fyrirvara um greiðslujöfnun og endurskoðun). Ef eign 1245. hluta er seld með hagnaði, er hún áfram eign 1245. hluta og að því marki sem afskriftir eru, er hagnaðurinn skattlagður með venjulegum tekjuhlutföllum. Þegar afskrift hefur verið endurheimt, breytist hún í hluta 1231 eign, og allur hagnaður sem eftir er er skattlagður á söluhagnaðarhlutfalli.

Dæmi um sölu á hluta 1245 eign

Hér er dæmi sem gæti hjálpað til við að hreinsa þokuna. Fyrirtæki á $100 græju og tekur $75 af afskriftum. Leiðréttur skattgrunnur græjunnar er $100 kostnaður að frádregnum $75 af afskriftum, eða $25. Fyrirtækið selur búnaðinn fyrir $150. Hagnaðurinn er $150 söluverðið að frádregnum $25 leiðréttum skattstofni, eða $125. Af þessum $ 125, $ 75 er hluti 1245 hagnaður skattlagður á venjulegum tekjuhlutföllum, og $ 50 er hluti 1231 hagnaður skattlagður á söluhagnaðarhlutfalli.

Ef fyrirtækið selur $100 græjuna fyrir $20, hefur þú tap upp á $20 söluverð að frádregnum $25 leiðréttum skattstofni, eða $5. Þar sem það er $0 hagnaður, á liður 1245 ekki við, og $5 tapið er liður 1231 tap sem er venjulegt.

##Hápunktar

Hluti 1231 heimilar fyrirtæki sem selur eign að beita hærra venjulegu tekjuhlutfalli á tapi og lægra söluhagnaðarhlutfalli á hagnaði.
Hins vegar, ef fyrirtæki hefur þegar fengið hagstæða skattameðferð með því að taka afskriftir frá eignum sínum og selur síðan eignina í hagnaðarskyni, tekur lið 1245 aftur afskriftir á venjulegum tekjuskattshlutföllum.
Hluti 1245 er leið fyrir IRS til að endurheimta leyfilegar eða leyfilegar afskriftir eða afskriftir sem skattgreiðandi hefur tekið á 1231 eign.
Þessi endurheimta á sér stað á þeim tíma sem fyrirtæki selur ákveðnar áþreifanlegar eða óefnislegar persónulegar eignir með hagnaði.