कर विशेषता

टैक्स विशेषता क्या है?

कर विशेषता कुछ नुकसान, कर क्रेडिट और संपत्ति के समायोजित आधार को संदर्भित करती है जिसे करदाता की सकल आय से ऋण रद्द करने के बहिष्करण के कारण कम किया जाना चाहिए। कर विशेषताओं को तब समायोजित किया जाता है जब कोई करदाता दिवालिया होता है या दिवालिया घोषित करता है।

कर गुण कैसे काम करते हैं

ऋण (सीओडी) आय नियमों को रद्द करने के अनुसार , रद्द किया गया ऋण कर योग्य नहीं होगा यदि:

दिवालियापन में कर्ज का निर्वहन किया गया था ।

• देनदार दिवालिया है,. संपत्ति से अधिक ऋण के साथ, लेकिन केवल दिवालियेपन की सीमा तक।

• रद्द किया गया कर्ज एक दोस्त या रिश्तेदार से उपहार या विरासत था ।

और व्यावसायिक करदाता जिन्हें दिवाला या दिवालियापन के कारण उनके ऋण माफ कर दिए गए हैं, उन्हें अपनी कर योग्य सकल आय के हिस्से के रूप में माफ किए गए ऋण को शामिल करने की आवश्यकता नहीं है । हालांकि, डिस्चार्ज किया गया कर्ज वित्तीय लाभ में तब्दील हो जाता है। सामान्य कराधान सिद्धांतों के तहत, आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) व्यक्तियों और व्यवसायों द्वारा अर्जित अधिकांश वित्तीय लाभों पर कर लगाती है। इस मामले में, आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) की धारा 108 माफ किए गए ऋण से लाभ को कर योग्य आय में शामिल होने से छूट देती है, कुछ करदाताओं के लिए राहत का एक उपाय प्रदान करती है जो खुद को गंभीर वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहे हैं ।

हालांकि, सकल आय से बाहर रखी गई राशि का उपयोग कुछ कर विशेषताओं को कम करने के लिए किया जाता है। धारा 108 के तहत आय को छोड़कर यह आवश्यक है कि एक करदाता डॉलर-दर-डॉलर (या कुछ मामलों में, प्रत्येक डॉलर का 1/3) कुछ कर विशेषताओं को कम करके अपनी कर देयता को स्थगित कर दे जो अन्यथा भविष्य की आय को ऑफसेट करने के लिए उपलब्ध होगी। इसलिए, वास्तव में, जब कोई ऋण रद्द कर दिया जाता है, तो करदाता दिवालियापन से संबंधित अनुकूल उपचार प्राप्त करने के बदले में कुछ कर विशेषता लाभ खो देता है।

आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) यह निर्धारित करती है कि करदाताओं को निम्नलिखित क्रम में सात कर विशेषताओं को कम करना चाहिए:

• किसी भी व्यवसाय से शुद्ध परिचालन हानि

• सामान्य व्यापार क्रेडिट कैरीओवर

• वैकल्पिक न्यूनतम टैक्स क्रेडिट

• पूंजी हानि

• संपत्ति का लागत आधार

• निष्क्रिय गतिविधि हानि

• विदेशी टैक्स क्रेडिट कैरीओवर

करदाता आईआरएस फॉर्म 982 का उपयोग कर सकते हैं: ऋण के निर्वहन के कारण कर विशेषताओं में कमी अन्य कर विशेषताओं को कम करने से पहले मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के आधार को कम करने के लिए ।

टैक्स विशेषता का उदाहरण

उदाहरण के लिए, यदि 5,000 डॉलर का कर्ज माफ कर दिया गया था, तो करदाता अपनी किराये की संपत्ति के आधार (लागत मूल्य) को 5,000 डॉलर कम करने और संपत्ति के बेचे जाने तक कर को स्थगित करने का चुनाव कर सकता है। किसी परिसंपत्ति की लागत के आधार को कम करने का मतलब है कि एक करदाता संपत्ति की बिक्री से उच्च कर योग्य लाभ (या कम नुकसान) को पहचान लेगा। अगर संपत्ति को लाभ के लिए बेचा जाता है, तो उस लाभ के 5,000 डॉलर पर सामान्य आय के रूप में कर लगाया जाएगा।

##हाइलाइट

• टैक्स विशेषताएँ विशिष्ट आर्थिक लाभ हैं, जैसे टैक्स क्रेडिट, जिन्हें आय से बाहर किए गए रद्द किए गए ऋण की राशि से कम किया जाना चाहिए।

• सात प्रकार की कर विशेषताएँ हैं, जिनमें शुद्ध परिचालन हानि, पूंजीगत हानि और निष्क्रिय गतिविधि हानियाँ शामिल हैं।

• अनुकूल कर व्यवहार के बदले में, दिवालिया या दिवालिया करदाता को कुछ कर विशेषता लाभों को छोड़ना होगा।

• डिस्चार्ज किए गए कर्ज से होने वाले लाभ को कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाता है।

• आईआरएस को कर योग्य सकल आय के रूप में शामिल करने के लिए क्षमा किए गए ऋण की आवश्यकता नहीं है।