Attributo fiscale
Che cos'è un attributo fiscale?
L'attributo fiscale si riferisce a determinate perdite, crediti d'imposta e la base rettificata della proprietà che deve essere ridotta a causa dell'esclusione della cancellazione del debito dal reddito lordo di un contribuente. Gli attributi fiscali vengono modificati quando un contribuente è insolvente o dichiara fallimento.
Come funzionano gli attributi fiscali
Secondo le regole del reddito di cancellazione del debito (COD), il debito cancellato non sarà tassabile se:
Il debito è stato estinto in caso di fallimento.
Il debitore è insolvente,. con debiti maggiori del patrimonio, ma solo nella misura dell'insolvenza.
Il debito cancellato era un regalo o un'eredità di un amico o parente .
I contribuenti privati e imprese a cui sono stati condonati i debiti a causa di insolvenza o fallimento non devono includere il debito cancellato come parte del reddito lordo imponibile. Tuttavia, il debito estinto si traduce in un guadagno finanziario. Secondo i principi di tassazione ordinaria, l'Internal Revenue Service (IRS) tassa la maggior parte dei guadagni finanziari guadagnati da individui e imprese. In questo caso, la sezione 108 dell'Internal Revenue Code (IRC) esenta i guadagni derivanti dal debito condonato dall'essere contabilizzati nel reddito imponibile, fornendo una misura di sollievo per alcuni contribuenti che si trovano ad affrontare gravi difficoltà finanziarie .
Tuttavia, l'importo escluso dal reddito lordo viene utilizzato per ridurre alcuni attributi fiscali. L'esclusione del reddito ai sensi della Sezione 108 richiede che un contribuente rinvii la propria responsabilità fiscale diminuendo dollaro per dollaro (o in alcuni casi, 1/3 di ogni dollaro) determinati attributi fiscali che sarebbero altrimenti disponibili per compensare il reddito futuro . Quindi, in effetti, quando un debito viene cancellato, il contribuente perde alcuni benefici di attributo fiscale in cambio del trattamento di favore relativo al fallimento.
L'Internal Revenue Code (IRC) stabilisce che i contribuenti devono ridurre sette attributi fiscali nel seguente ordine:
Perdita operativa netta da qualsiasi attivitÃ
Riporto generale del credito aziendale
Credito d'imposta minimo alternativo
Perdita di capitale
La base dei costi della proprietÃ
Riporto credito d'imposta estero
I contribuenti possono utilizzare il modulo IRS 982: Riduzione degli attributi fiscali dovuti all'estinzione dell'indebitamento per ridurre la base dei beni ammortizzabili prima di ridurre gli altri attributi fiscali .
Esempio di attributo fiscale
Ad esempio, se vengono condonati $ 5.000 di debito, il contribuente potrebbe scegliere di ridurre la base (prezzo di costo) della propria proprietà in affitto di $ 5.000 e posticipare l'imposta fino alla vendita della proprietà . Ridurre la base del costo di un'attività significa che un contribuente riconoscerà un maggiore guadagno imponibile (o una minore perdita) dalla vendita dell'attività . Se la proprietà viene venduta per un guadagno, $ 5.000 di tale guadagno saranno tassati come reddito ordinario.
Mette in risalto
Gli attributi fiscali sono benefici economici specifici, come i crediti d'imposta, che devono essere ridotti dell'importo del debito cancellato escluso dal reddito.
Esistono sette tipi di attributi fiscali, comprese le perdite operative nette, le minusvalenze e la perdita di attività passiva.
In cambio di un trattamento fiscale di favore, il contribuente insolvente o fallito deve rinunciare a determinati vantaggi dell'attributo fiscale.
Gli utili da debito estinto non sono contabilizzati nel reddito imponibile.
L'IRS non richiede che il debito condonato sia incluso come reddito lordo imponibile.
