Skatteattributt
Hva er en skatteattributt?
Skatteattributt refererer til visse tap, skattefradrag og det justerte grunnlaget for eiendom som må reduseres på grunn av utelukkelse av gjeldssletting fra en skattyters bruttoinntekt. Skatteattributter justeres når en skattyter er insolvent eller går konkurs.
Hvordan skatteattributter fungerer
I henhold til inntektsreglene for sletting av gjeld (COD), vil slettet gjeld ikke være skattepliktig hvis:
Gjelden ble frigjort ved konkurs.
Skyldneren er insolvent,. med gjeld større enn eiendeler, men bare i omfanget av insolvensen.
Den kansellerte gjelden var en gave eller en arv fra en venn eller slektning
Person- og næringsskattytere som får ettergitt gjeld på grunn av insolvens eller konkurs, trenger ikke å inkludere den ettergitte gjelden som en del av sin skattepliktige bruttoinntekt. Imidlertid oversettes den frigjorte gjelden til økonomisk gevinst. I henhold til vanlige skatteprinsipper skatter Internal Revenue Service (IRS) de fleste økonomiske gevinster opptjent av enkeltpersoner og bedrifter. I dette tilfellet fritar seksjon 108 i Internal Revenue Code (IRC) gevinster fra ettergitt gjeld fra å bli tatt med i skattepliktig inntekt, noe som gir en lettelse for visse skattebetalere som står overfor alvorlige økonomiske vanskeligheter .
Beløpet som er ekskludert fra bruttoinntekt brukes imidlertid til å redusere visse skatteattributter. Å ekskludere inntekt under seksjon 108 krever at en skattyter utsetter sin skatteplikt ved å redusere dollar-for-dollar (eller i noen tilfeller 1/3 av hver dollar) visse skatteattributter som ellers ville være tilgjengelige for å utligne fremtidig inntekt . Så, faktisk, når en gjeld slettes, mister skattyter noen skatteattributtfordeler i bytte mot å motta gunstig behandling knyttet til konkursen.
Internal Revenue Code (IRC) fastsetter at skattebetalere må redusere syv skatteattributter i følgende rekkefølge:
Netto driftsunderskudd fra enhver virksomhet
Generell kredittoverføring i virksomheten
Alternativ minsteskattefradrag
Kapitaltap
Kostnadsgrunnlaget for eiendom
Fremføring av utenlandsk skattefradrag
Skattebetalere kan bruke IRS-skjema 982: Reduksjon av skatteattributter due to discharge of Debtness for å redusere grunnlaget for avskrivbare eiendeler før de reduserer de andre skatteattributtene .
Eksempel på et skatteattributt
For eksempel, hvis $5 000 i gjeld ble ettergitt, kan skattyter velge å få grunnlaget (kostprisen) for utleieeiendommen redusert med $5 000 og utsette skatten til eiendommen er solgt. Å redusere kostnadsgrunnlaget for en eiendel betyr at en skattyter vil innregne en høyere skattepliktig gevinst (eller mindre tap) ved salg av eiendelen. Hvis eiendommen selges for en gevinst, vil $5 000 av den gevinsten bli skattlagt som alminnelig inntekt.
Høydepunkter
– Skatteattributter er spesifikke økonomiske fordeler, for eksempel skattefradrag, som må reduseres med beløpet for kansellert gjeld ekskludert fra inntekt.
– Det er syv typer skatteattributter, inkludert netto driftstap, kapitaltap og passivt aktivitetstap.
I bytte mot gunstig skattebehandling må den insolvente eller konkursrammede skattyter gi avkall på visse skatteattributter.
Gevinst fra frigjort gjeld er ikke innregnet i skattepliktig inntekt.
– Skattemyndighetene krever ikke at ettergitt gjeld skal inkluderes som skattepliktig bruttoinntekt.
