Atrybut podatku

Co to jest atrybut podatkowy?

Atrybut podatkowy odnosi się do pewnych strat, ulg podatkowych i skorygowanej podstawy majątku, które muszą zostać zmniejszone z powodu wykluczenia umorzenia długów z dochodu brutto podatnika. Atrybuty podatkowe są korygowane, gdy podatnik jest niewypłacalny lub ogłasza upadłość.

Jak działają atrybuty podatkowe

Zgodnie z zasadami dotyczącymi dochodu umorzenia długu (COD), umorzony dług nie będzie podlegał opodatkowaniu, jeśli:

• Dług został umorzony w upadłości.

• Dłużnik jest niewypłacalny,. z długami większymi niż majątek, ale tylko w zakresie niewypłacalności.

• Umorzony dług był prezentem lub spadkiem od przyjaciela lub krewnego .

Podatnicy indywidualni i przedsiębiorcy, którym umorzono swoje długi z powodu niewypłacalności lub bankructwa, nie muszą uwzględniać umorzonego długu jako części dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu. Jednak uwolniony dług przekłada się na zysk finansowy. Zgodnie ze zwykłymi zasadami podatkowymi, Internal Revenue Service (IRS) opodatkowuje większość zysków finansowych uzyskanych przez osoby fizyczne i firmy. W tym przypadku sekcja 108 Kodeksu Podatkowego (IRC) zwalnia zyski z umorzonego długu z uwzględniania w dochodach podlegających opodatkowaniu, zapewniając ulgę niektórym podatnikom, którzy mają poważne trudności finansowe .

Jednak kwota wyłączona z dochodu brutto jest wykorzystywana do zmniejszenia niektórych atrybutów podatkowych. Wyłączenie dochodu zgodnie z sekcją 108 wymaga, aby podatnik odroczył swoje zobowiązanie podatkowe poprzez zmniejszenie dolar za dolar (lub w niektórych przypadkach 1/3 każdego dolara) pewnych atrybutów podatkowych, które w przeciwnym razie byłyby dostępne w celu zrównoważenia przyszłych dochodów . w efekcie, gdy dług zostaje umorzony, podatnik traci część korzyści podatkowych w zamian za korzystne traktowanie związane z upadłością.

Kodeks Podatkowy (IRC) stanowi, że podatnicy muszą zmniejszyć siedem atrybutów podatkowych w następującej kolejności:

• Strata operacyjna netto z dowolnej firmy

• Ogólne przeniesienie kredytu biznesowego

• Alternatywna minimalna ulga podatkowa

• strata kapitałowa

• Podstawa kosztowa nieruchomości

• Utrata aktywności biernej

• Przeniesienie zagranicznego kredytu podatkowego

Podatnicy mogą skorzystać z formularza IRS 982: Obniżenie atrybutów podatkowych z powodu umorzenia zadłużenia, aby zmniejszyć podstawę aktywów podlegających amortyzacji przed zmniejszeniem innych atrybutów podatkowych .

Przykład atrybutu podatkowego

Na przykład, jeśli dług w wysokości 5000 USD zostanie umorzony, podatnik może zdecydować o obniżeniu podstawy (ceny kosztu) wynajmowanej nieruchomości o 5000 USD i odroczeniu podatku do czasu sprzedaży nieruchomości. Obniżenie podstawy kosztowej składnika aktywów oznacza, że podatnik rozpozna wyższy dochód do opodatkowania (lub mniejszą stratę) ze sprzedaży składnika aktywów. Jeśli nieruchomość zostanie sprzedana z zyskiem, 5000 USD z tego zysku zostanie opodatkowane jako zwykły dochód.

##Przegląd najważniejszych wydarzeń

• Atrybuty podatkowe to określone korzyści ekonomiczne, takie jak ulgi podatkowe, które należy pomniejszyć o kwotę umorzonego długu wyłączonego z dochodu.

• Istnieje siedem rodzajów atrybutów podatkowych, w tym straty operacyjne netto, straty kapitałowe i straty z działalności pasywnej.

• W zamian za korzystne traktowanie podatkowe niewypłacalny lub upadły podatnik musi zrezygnować z określonych korzyści podatkowych.

• Zyski z spłaconego zadłużenia nie są wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu.

• IRS nie wymaga, aby umorzony dług był zaliczany do dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu.