Steuerattribut
Was ist ein Steuerattribut?
Das Steuerattribut bezieht sich auf bestimmte Verluste, Steuergutschriften und die bereinigte Vermögensbasis, die aufgrund des Ausschlusses der Schuldentilgung vom Bruttoeinkommen eines Steuerzahlers reduziert werden muss. Steuerattribute werden angepasst, wenn ein Steuerzahler zahlungsunfähig ist oder Konkurs anmeldet.
Funktionsweise von Steuerattributen
Gemäß den Einkommensregeln für Schuldenerlass (COD) sind erlassene Schulden nicht steuerpflichtig, wenn:
Die Schulden wurden im Konkurs beglichen.
Der Schuldner ist zahlungsunfähig,. wobei die Schulden das Vermögen übersteigen, jedoch nur im Ausmaß der Zahlungsunfähigkeit.
Die erlassene Forderung war ein Geschenk oder eine Erbschaft von einem Freund oder Verwandten .
Steuerzahler von Privatpersonen und Unternehmen, denen aufgrund von Insolvenz oder Konkurs Schulden erlassen werden, müssen die erlassenen Schulden nicht in ihr steuerpflichtiges Bruttoeinkommen einbeziehen. Die erlassenen Schulden bedeuten jedoch einen finanziellen Gewinn. Nach den Grundsätzen der ordentlichen Besteuerung besteuert der Internal Revenue Service (IRS) die meisten finanziellen Gewinne, die von Einzelpersonen und Unternehmen erzielt werden. In diesem Fall befreit Abschnitt 108 des Internal Revenue Code (IRC) Gewinne aus erlassenen Schulden von der Berücksichtigung als steuerpflichtiges Einkommen und bietet eine gewisse Entlastung für bestimmte Steuerzahler, die sich in ernsthaften finanziellen Schwierigkeiten befinden .
Der vom Bruttoeinkommen ausgeschlossene Betrag wird jedoch verwendet, um bestimmte Steuerattribute zu reduzieren. Der Ausschluss von Einkünften gemäß Abschnitt 108 erfordert, dass ein Steuerzahler seine Steuerpflicht aufschiebt , indem er Dollar für Dollar (oder in einigen Fällen 1/3 jedes Dollars) bestimmte Steuerattribute verringert, die andernfalls verfügbar wären, um zukünftige Einkünfte auszugleichen . Wenn also eine Schuld erlassen wird, verliert der Steuerzahler einige steuerliche Vorteile im Austausch für eine Vorzugsbehandlung im Zusammenhang mit der Insolvenz.
Der Internal Revenue Code (IRC) schreibt vor, dass Steuerzahler sieben Steuerattribute in der folgenden Reihenfolge reduzieren müssen:
Nettobetriebsverlust aus jedem Unternehmen
Allgemeiner Geschäftskreditübertrag
Alternative Mindeststeuergutschrift
Kapitalverlust
Die Kostenbasis des Eigentums
Übertragung des ausländischen Steuerguthabens
Steuerzahler können das IRS-Formular 982: Reduktion von Steuerattributen aufgrund von Schuldenerlass verwenden, um die Basis der abschreibungsfähigen Vermögenswerte zu reduzieren, bevor sie die anderen Steuerattribute reduzieren .
Beispiel eines Steuerattributs
Wenn zum Beispiel 5.000 $ Schulden erlassen wurden, dann könnte der Steuerzahler wählen, dass die Basis (Kostenpreis) seines Mietobjekts um 5.000 $ reduziert wird und die Steuer aufgeschoben wird, bis das Eigentum verkauft ist. Die Reduzierung der Kostenbasis eines Vermögenswerts bedeutet, dass ein Steuerzahler einen höheren steuerpflichtigen Gewinn (oder einen geringeren Verlust) aus dem Verkauf des Vermögenswerts erkennt. Wenn die Immobilie mit Gewinn verkauft wird, werden 5.000 USD dieses Gewinns als gewöhnliches Einkommen besteuert.
Höhepunkte
Steuerattribute sind spezifische wirtschaftliche Vorteile, wie Steuergutschriften, die um den Betrag der vom Einkommen ausgenommenen erlassenen Schulden gekürzt werden müssen.
Es gibt sieben Arten von Steuerattributen, darunter Nettobetriebsverluste, Kapitalverluste und passive Aktivitätsverluste.
Als Gegenleistung für eine günstige steuerliche Behandlung muss der insolvente oder bankrotte Steuerpflichtige auf bestimmte steuerliche Vorteilsvorteile verzichten.
Gewinne aus beglichenen Schulden werden nicht in das steuerpflichtige Einkommen eingerechnet.
Der IRS verlangt nicht, dass erlassene Schulden als steuerpflichtiges Bruttoeinkommen aufgeführt werden.
