Skatteegenskab

Hvad er en skatteegenskab?

Skatteattribut refererer til visse tab, skattefradrag og det justerede grundlag for ejendom, der skal reduceres på grund af udelukkelse af gældseftergivelse fra en skatteyders bruttoindkomst. Skatteegenskaber justeres, når en skatteyder er insolvent eller erklærer sig konkurs.

Sådan fungerer skatteattributter

I henhold til efterkravsindkomstreglerne vil annulleret gæld ikke være skattepligtig, hvis:

• Gælden blev indfriet under konkurs.

• Skyldneren er insolvent,. med gæld større end formuen, men kun i omfanget af insolvensen.

• Den annullerede gæld var en gave eller en arv fra en ven eller slægtning

Privat- og erhvervsskatteydere, der får eftergivet deres gæld på grund af insolvens eller konkurs, skal ikke medregne den eftergivne gæld som en del af deres skattepligtige bruttoindkomst. Den frigjorte gæld udmønter sig dog i økonomisk gevinst. I henhold til almindelige skatteprincipper beskatter Internal Revenue Service (IRS) de fleste økonomiske gevinster optjent af enkeltpersoner og virksomheder. I dette tilfælde fritager § 108 i Internal Revenue Code (IRC) gevinster fra eftergivet gæld fra at blive indregnet i skattepligtig indkomst, hvilket giver en vis lettelse for visse skatteydere, der står over for alvorlige økonomiske vanskeligheder .

Det beløb, der er udelukket fra bruttoindkomsten, bruges dog til at reducere visse skattemæssige egenskaber. Udelukkelse af indkomst i henhold til § 108 kræver, at en skatteyder udsætter sit skattepligt ved at reducere dollar-for-dollar (eller i nogle tilfælde 1/3 af hver dollar) visse skatteattributter, der ellers ville være tilgængelige for at udligne fremtidig indkomst . Så når en gæld annulleres, mister skatteyderen faktisk nogle skattemæssige fordele til gengæld for at modtage favorabel behandling i forbindelse med konkursen.

Internal Revenue Code (IRC) bestemmer, at skatteydere skal reducere syv skatteattributter i følgende rækkefølge:

• Netto driftstab fra enhver virksomhed

• Generel virksomhedskreditoverførsel

• Alternativ minimumsskattefradrag

• Kapitaltab

• Omkostningsgrundlaget for ejendom

• Tab af passiv aktivitet

• Fremførsel af udenlandsk skattefradrag

Skatteydere kan bruge IRS-formular 982: Reduktion af skatteattributter på grund af gældsfritagelse for at reducere grundlaget for afskrivningsberettigede aktiver, før de andre skatteattributter reduceres .

Eksempel på en skatteattribut

For eksempel, hvis $5.000 i gæld blev eftergivet, så kunne skatteyderen vælge at få grundlaget (kostprisen) for deres lejebolig reduceret med $5.000 og udskyde skatten, indtil ejendommen er solgt. Reduktion af omkostningsgrundlaget for et aktiv betyder, at en skatteyder vil indregne en højere skattepligtig gevinst (eller mindre tab) ved salget af aktivet. Hvis ejendommen sælges for en gevinst, vil $5.000 af denne gevinst blive beskattet som almindelig indkomst.

Højdepunkter

• Skatteegenskaber er specifikke økonomiske fordele, såsom skattefradrag, der skal reduceres med mængden af annulleret gæld, der er udelukket fra indkomst.

• Der er syv typer skatteattributter, herunder nettodriftstab, kurstab og passivt aktivitetstab.

• Til gengæld for en gunstig skattemæssig behandling skal den insolvente eller konkursramte skatteyder give afkald på visse skattemæssige fordele.

• Gevinster fra frigjort gæld medregnes ikke i den skattepligtige indkomst.

• IRS kræver ikke, at eftergivet gæld medregnes som skattepligtig bruttoindkomst.