السمة الضريبية
ما هي السمة الضريبية؟
تشير السمة الضريبية إلى خسائر معينة ، وائتمانات ضريبية ، والأساس المعدل للممتلكات التي يجب تخفيضها بسبب استبعاد إلغاء الديون من الدخل الإجمالي لدافع الضرائب. يتم تعديل السمات الضريبية عندما يكون دافع الضرائب معسراً أو يعلن إفلاسه.
كيف تعمل السمات الضريبية
وفقًا لقواعد الدخل الخاصة بإلغاء الديون (COD) ، لن يخضع الدين الملغى للضريبة إذا:
تبرأ من الدين في حالة إفلاس.
يكون المدين معسراً ، ولديه ديون أكبر من الموجودات ، ولكن فقط في حدود الإعسار.
أن يكون الدين الملغي هبة أو ميراثاً من صديق أو قريب .
لا يتعين على دافعي الضرائب من الأفراد والشركات الذين تم إعفاؤهم من ديونهم بسبب الإعسار أو الإفلاس تضمين الدين المعفى منه كجزء من الدخل الإجمالي الخاضع للضريبة هـ. ومع ذلك ، فإن الديون المعفاة تترجم إلى مكاسب مالية. بموجب مبادئ الضرائب العادية ، تفرض دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ضرائب على معظم المكاسب المالية التي يحققها الأفراد والشركات. في هذه الحالة ، القسم 108 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) يعفي المكاسب المتأتية من الديون المعفاة من احتسابها في الدخل الخاضع للضريبة ، مما يوفر قدرًا من الإعفاء لبعض دافعي الضرائب الذين يجدون أنفسهم يواجهون صعوبات مالية خطيرة .
ومع ذلك ، يتم استخدام المبلغ المستبعد من إجمالي الدخل لتقليل سمات ضريبية معينة. يتطلب استبعاد الدخل بموجب القسم 108 أن يقوم دافع الضرائب بتأجيل التزامه الضريبي عن طريق خفض الدولار مقابل الدولار (أو في بعض الحالات ، 1/3 من كل دولار) بعض سمات الضرائب التي قد تكون متاحة لتعويض الدخل المستقبلي . لذلك ، في الواقع ، عندما يتم إلغاء دين ، فإن دافع الضرائب يتنازل عن بعض مزايا السمة الضريبية مقابل الحصول على معاملة تفضيلية تتعلق بالإفلاس.
ينص قانون الإيرادات الداخلية (IRC) على أنه يجب على دافعي الضرائب تخفيض سبع سمات ضريبية بالترتيب التالي:
صافي الخسارة التشغيلية من أي عمل
ترحيل ائتمان الأعمال العام
الحد الأدنى من الائتمان الضريبي البديل
خسارة رأس المال
أساس تكلفة العقار
ترحيل الائتمان الضريبي الأجنبي
يجوز لدافعي الضرائب استخدام نموذج IRS 982: ** تخفيض السمات الضريبية بسبب إبراء الذمة من المديونية ** لتقليل أساس الأصول القابلة للاستهلاك قبل تقليل سمات الضرائب الأخرى .
مثال على سمة ضريبية
على سبيل المثال ، إذا تم التنازل عن 5000 دولار من الديون ، فيمكن لدافعي الضرائب أن يختاروا تخفيض أساس (سعر التكلفة) لممتلكاتهم المؤجرة بمقدار 5000 دولار وتأجيل الضريبة حتى يتم بيع العقار. إن تخفيض أساس التكلفة للأصل يعني أن دافع الضرائب سوف يعترف بمكاسب خاضعة للضريبة أعلى (أو خسارة أقل) من بيع الأصل. إذا تم بيع العقار لتحقيق مكاسب ، فسيتم فرض ضرائب على 5000 دولار من هذا الربح كدخل عادي.
يسلط الضوء
سمات الضريبة هي مزايا اقتصادية محددة ، مثل الإعفاءات الضريبية ، التي يجب تخفيضها بمقدار الديون الملغاة المستبعدة من الدخل.
هناك سبعة أنواع من سمات الضريبة ، بما في ذلك صافي خسائر التشغيل وخسائر رأس المال وخسارة النشاط السلبي.
في مقابل المعاملة الضريبية التفضيلية ، يجب على دافع الضرائب المعسر أو المفلس التنازل عن بعض مزايا السمة الضريبية.
لا يتم احتساب المكاسب المتأتية من الديون المستحقة في الدخل الخاضع للضريبة.
لا تتطلب مصلحة الضرائب أن يتم تضمين الدين المعفى عنه كدخل إجمالي خاضع للضريبة.
