Tax Attribuutti
Mikä on veromäärite?
Tax-attribuutti viittaa tiettyihin tappioihin, verohyvityksiin ja kiinteistön oikaistuihin perusteisiin, joita on alennettava, koska velan peruuttaminen jätetään verovelvollisen bruttotulojen ulkopuolelle. Veromääritteitä korjataan, kun veronmaksaja on maksukyvytön tai tekee konkurssin.
Miten veromääritteet toimivat
Velan peruuttamissääntöjen (COD) tulosääntöjen mukaan mitätöityä velkaa ei veroteta, jos:
Velka vapautettiin konkurssissa.
Velallinen on maksukyvytön,. ja velat ovat suuremmat kuin omaisuus, mutta vain maksukyvyttömyyden laajuudessa.
Peruutettu velka oli ystävän tai sukulaisen lahja tai perintö
Yksityishenkilöiden ja elinkeinonharjoittajien verovelvollisten, joille velka on annettu anteeksi maksukyvyttömyyden tai konkurssin vuoksi, ei tarvitse sisällyttää anteeksi annettua velkaa osana verotettavaa bruttotuloaan. Vapautettu velka merkitsee kuitenkin taloudellista hyötyä. Tavallisten verotusperiaatteiden mukaisesti Internal Revenue Service (IRS) verottaa useimpia yksityishenkilöiden ja yritysten taloudellisia voittoja. Tässä tapauksessa Internal Revenue Code (IRC) -lain pykälä 108 vapauttaa anteeksiannetusta velasta saadut voitot sisällyttämisestä verotettavaan tuloon, mikä tarjoaa helpotuksen tietyille veronmaksajille, jotka joutuvat kohtaamaan vakavia taloudellisia vaikeuksia .
Bruttotuloista poissuljettua määrää käytetään kuitenkin tiettyjen verojen alentamiseen. Tulojen poissulkeminen pykälän 108 mukaisesti edellyttää, että veronmaksaja lykkää verovelvollisuuttaan alentamalla dollaria dollaria vastaan (tai joissakin tapauksissa 1/3 jokaisesta dollarista) tiettyjä veron ominaisuuksia, jotka muuten olisivat käytettävissä tulevien tulojen kompensoimiseksi . Eli käytännössä, kun velka mitätöidään, veronmaksaja menettää jotkin verotukselliset edut vastineeksi konkurssiin liittyvästä suotuisasta kohtelusta.
Internal Revenue Code (IRC) määrää, että veronmaksajien on vähennettävä seitsemää veromääritettä seuraavassa järjestyksessä:
Liiketoiminnan nettotappio mistä tahansa liiketoiminnasta
Yleinen yritysluottosiirto
Vaihtoehtoinen vähimmäisveron hyvitys
Pääoman menetys
Omaisuuden kustannusperuste
Ulkomaisen verohyvityksen siirto
Veronmaksajat voivat käyttää IRS-lomaketta 982: Veromääritteiden vähentäminen velan purkamisen vuoksi vähentääkseen poistojen kohteena olevien omaisuuserien perustaa ennen muiden veromääritteiden vähentämistä .
Esimerkki veromääritteestä
Jos esimerkiksi 5 000 dollarin velka annettiin anteeksi, veronmaksaja voisi halutessaan alentaa vuokra-asuntonsa perustetta (kustannushintaa) 5 000 dollarilla ja lykätä veroa, kunnes omaisuus on myyty. Omaisuuserän hankintamenon alentaminen tarkoittaa, että verovelvollinen kirjaa omaisuuserän myynnistä suuremman verotettavan voiton (tai pienemmän tappion). Jos omaisuus myydään voittoa vastaan, 5 000 dollaria tästä voitosta verotetaan tavallisena tulona.
Kohokohdat
Verotunnisteet ovat erityisiä taloudellisia etuja, kuten verohyvitykset, joista on vähennettävä tuloista poissuljetun velan määrä.
Veromääritteitä on seitsemän tyyppiä, mukaan lukien nettoliiketappiot, pääomatappiot ja passiivinen toimintatappio.
Maksukyvyttömän tai konkurssiin menneen verovelvollisen on luovuttava tietyistä verotuksellisista eduista vastineeksi edullisesta verokohtelusta.
Velan purkamisesta saatua voittoa ei huomioida verotettavassa tulossa.
IRS ei vaadi anteeksiannetun velan sisällyttämistä verotettaviin bruttotuloihin.
