Atributo fiscal
驴Qu茅 es un atributo fiscal?
El atributo fiscal se refiere a ciertas p茅rdidas, cr茅ditos fiscales y la base ajustada de la propiedad que debe reducirse debido a la exclusi贸n de la cancelaci贸n de la deuda del ingreso bruto de un contribuyente. Los atributos tributarios se ajustan cuando un contribuyente es insolvente o se declara en quiebra.
C贸mo funcionan los atributos fiscales
De acuerdo con las reglas de ingresos de cancelaci贸n de deuda (COD), la deuda cancelada no estar谩 sujeta a impuestos si:
La deuda fue descargada en quiebra.
El deudor es insolvente,. con deudas superiores a los activos, pero s贸lo en la medida de la insolvencia.
La deuda cancelada fue un regalo o una herencia de un amigo o familiar .
Los contribuyentes individuales y comerciales a quienes se les condonen sus deudas debido a insolvencia o quiebra no tienen que incluir la deuda condonada como parte de su ingreso bruto imponible. Sin embargo, la deuda descargada se traduce en ganancias financieras. Bajo los principios de impuestos ordinarios, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) grava la mayor铆a de las ganancias financieras obtenidas por individuos y empresas. En este caso, la Secci贸n 108 del C贸digo de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en ingl茅s) exime las ganancias de la deuda condonada de ser consideradas como ingresos imponibles, proporcionando una medida de alivio para ciertos contribuyentes que enfrentan serias dificultades financieras .
Sin embargo, la cantidad excluida del ingreso bruto se utiliza para reducir ciertos atributos fiscales. La exclusi贸n de ingresos bajo la Secci贸n 108 requiere que un contribuyente posponga su obligaci贸n tributaria al disminuir d贸lar por d贸lar (o en algunos casos, 1/3 de cada d贸lar) ciertos atributos fiscales que de otro modo estar铆an disponibles para compensar ingresos futuros . As铆, en efecto, cuando se cancela una deuda, el contribuyente pierde algunos beneficios de atributos fiscales a cambio de recibir un trato favorable relacionado con la quiebra.
El C贸digo de Rentas Internas (IRC) estipula que los contribuyentes deben reducir siete atributos fiscales en el siguiente orden:
P茅rdida operativa neta de cualquier negocio
Transferencia de cr茅dito comercial general
Cr茅dito fiscal m铆nimo alternativo
Perdida de capital
La base del costo de la propiedad.
Los contribuyentes pueden usar el Formulario 982 del IRS: Reducci贸n de los atributos fiscales debido a la cancelaci贸n de la deuda para reducir la base de los activos depreciables antes de reducir los otros atributos fiscales .
Ejemplo de un atributo fiscal
Por ejemplo, si se condon贸 una deuda de $5,000, entonces el contribuyente podr铆a optar por reducir la base (precio de costo) de su propiedad de alquiler en $5,000 y diferir el impuesto hasta que se venda la propiedad. Reducir la base del costo de un activo significa que un contribuyente reconocer谩 una mayor ganancia imponible (o menor p茅rdida) de la venta del activo. Si la propiedad se vende para obtener una ganancia, entonces $5,000 de esa ganancia se gravar谩n como ingresos ordinarios.
Reflejos
Los atributos tributarios son beneficios econ贸micos espec铆ficos, como los cr茅ditos tributarios, que deben ser minorados por el monto de la deuda cancelada excluida de la renta.
Hay siete tipos de atributos fiscales, que incluyen p茅rdidas operativas netas, p茅rdidas de capital y p茅rdidas de actividad pasiva.
A cambio de un trato fiscal favorable, el contribuyente insolvente o en quiebra debe renunciar a ciertos beneficios de atributos fiscales.
Las ganancias de la deuda condonada no se incluyen en la base imponible.
El IRS no exige que la deuda perdonada se incluya como ingreso bruto imponible.
