Atributo Fiscal
O que é um atributo fiscal?
O atributo tributário refere-se a determinados prejuízos, créditos tributários e base ajustada de propriedade que devem ser reduzidos devido à exclusão do cancelamento da dívida da receita bruta do contribuinte. Os atributos fiscais são ajustados quando um contribuinte é insolvente ou declara falência.
Como funcionam os atributos fiscais
De acordo com as regras de rendimentos de cancelamento de dívida (COD), a dívida cancelada não será tributável se:
A dívida foi quitada na falência.
O devedor é insolvente,. com dívidas superiores ao patrimônio, mas apenas na medida da insolvência.
A dívida cancelada foi presente ou herança de um amigo ou parente .
Os contribuintes individuais e empresariais que tenham as suas dívidas perdoadas por insolvência ou falência não têm de incluir a dívida perdoada como parte do seu rendimento bruto tributável . No entanto, a dívida quitada se traduz em ganho financeiro. De acordo com os princípios tributários comuns, o Internal Revenue Service (IRS) tributa a maioria dos ganhos financeiros obtidos por indivíduos e empresas. Neste caso, o artigo 108.º do Internal Revenue Code (IRC) isenta os ganhos de dívida perdoada de serem imputados ao rendimento tributável, proporcionando uma medida de alívio para determinados contribuintes que se encontrem em sérias dificuldades financeiras .
No entanto, o valor excluído da receita bruta é usado para reduzir determinados atributos fiscais. A exclusão de renda sob a Seção 108 exige que um contribuinte adie sua responsabilidade tributária diminuindo dólar por dólar (ou, em alguns casos, 1/3 de cada dólar) certos atributos fiscais que de outra forma estariam disponíveis para compensar renda futura . Portanto, com efeito, quando uma dívida é cancelada, o contribuinte perde alguns benefícios tributários em troca de receber tratamento favorável em relação à falência.
O Internal Revenue Code (IRC) estipula que os contribuintes devem reduzir sete atributos fiscais na seguinte ordem:
Perda operacional líquida de qualquer negócio
Transição geral de crédito comercial
Crédito fiscal mínimo alternativo
perda de capital
A base de custo da propriedade
Transferência de crédito fiscal estrangeiro
Os contribuintes podem usar o Formulário 982 do IRS: Redução de Atributos Tributários Por Quitação de Dívidas para reduzir a base de ativos depreciáveis antes de reduzir os outros atributos fiscais .
Exemplo de um atributo fiscal
Por exemplo, se uma dívida de $ 5.000 fosse perdoada, o contribuinte poderia optar por reduzir a base (preço de custo) de sua propriedade alugada em $ 5.000 e adiar o imposto até que a propriedade fosse vendida. Reduzir a base de custo de um ativo significa que um contribuinte reconhecerá um ganho tributável mais alto (ou perda menor) da venda do ativo. Se a propriedade for vendida para um ganho, então $ 5.000 desse ganho serão tributados como renda ordinária.
##Destaques
Atributos tributários são benefícios econômicos específicos, como créditos tributários, que devem ser reduzidos pelo valor da dívida cancelada excluída da renda.
Existem sete tipos de atributos fiscais, incluindo perdas operacionais líquidas, perdas de capital e perdas de atividade passiva.
Em troca de tratamento fiscal favorável, o contribuinte insolvente ou falido deve renunciar a determinados benefícios tributários.
Ganhos de dívida quitada não são contabilizados no lucro tributável.
O IRS não exige que a dívida perdoada seja incluída no rendimento bruto tributável.
