Attribut fiscal
Qu'est-ce qu'un attribut fiscal ?
L'attribut fiscal fait référence à certaines pertes, crédits d'impôt et la base ajustée de la propriété qui doit être réduite en raison de l'exclusion de l'annulation de la dette du revenu brut d'un contribuable. Les attributs fiscaux sont ajustés lorsqu'un contribuable est insolvable ou déclare faillite.
Comment fonctionnent les attributs fiscaux
Selon les règles sur les revenus d'annulation de dette (COD), une dette annulée ne sera pas imposable si :
La dette a été acquittée en faillite.
Le débiteur est insolvable,. avec des dettes supérieures à l'actif, mais seulement dans la mesure de l'insolvabilité.
La dette annulée était un don ou un héritage d'un ami ou d'un parent .
Les contribuables particuliers et entreprises dont les dettes sont remises en raison de l'insolvabilité ou de la faillite ne sont pas tenus d'inclure la dette remise dans le cadre de leur revenu brut imposable. Cependant, la dette acquittée se traduit par un gain financier. Selon les principes fiscaux ordinaires, l'Internal Revenue Service (IRS) impose la plupart des gains financiers réalisés par les particuliers et les entreprises. Dans ce cas, l'article 108 de l' Internal Revenue Code (IRC) exempte les gains de la remise de dette d'être pris en compte dans le revenu imposable, offrant une mesure d'allégement pour certains contribuables qui se trouvent confrontés à de graves difficultés financières .
Cependant, le montant exclu du revenu brut est utilisé pour réduire certains attributs fiscaux. L'exclusion du revenu en vertu de l'article 108 exige qu'un contribuable reporte son impôt à payer en diminuant dollar pour dollar (ou dans certains cas, 1/3 de chaque dollar) certains attributs fiscaux qui seraient autrement disponibles pour compenser les revenus futurs . Ainsi, en effet, lorsqu'une dette est annulée, le contribuable perd certains avantages fiscaux en échange d'un traitement favorable lié à la faillite.
L'Internal Revenue Code (IRC) stipule que les contribuables doivent réduire sept attributs fiscaux dans l'ordre suivant :
Perte d'exploitation nette de toute entreprise
Crédit d'impôt minimum alternatif
Moins-value
La base de coût de la propriété
Report du crédit d'impôt étranger
Les contribuables peuvent utiliser le formulaire IRS 982 : Réduction des attributs fiscaux en raison de la décharge de la dette pour réduire la base des actifs amortissables avant de réduire les autres attributs fiscaux .
Exemple d'attribut fiscal
Par exemple, si une dette de 5 000 $ était annulée, le contribuable pourrait choisir de réduire de 5 000 $ la base (prix coûtant) de son bien locatif et de reporter l'impôt jusqu'à ce que le bien soit vendu. Réduire le coût de base d'un actif signifie qu'un contribuable reconnaîtra un gain imposable plus élevé (ou une perte moindre) de la vente de l'actif. Si la propriété est vendue pour un gain, alors 5 000 $ de ce gain seront imposés comme un revenu ordinaire.
Points forts
Les attributs fiscaux sont des avantages économiques spécifiques, tels que les crédits d'impôt, qui doivent être réduits du montant de la dette annulée exclue du revenu.
Il existe sept types d'attributs fiscaux, y compris les pertes d'exploitation nettes, les pertes en capital et les pertes d'activité passive.
En échange d'un traitement fiscal favorable, le contribuable insolvable ou en faillite doit renoncer à certains avantages fiscaux.
Les gains provenant de la dette libérée ne sont pas pris en compte dans le revenu imposable.
L'IRS n'exige pas que la dette annulée soit incluse dans le revenu brut imposable.
