세금 속성

세금 속성이란 무엇입니까?

세금 속성은 납세자의 총 소득에서 부채 탕감을 제외하기 때문에 감소되어야 하는 특정 손실, 세액 공제 및 재산의 조정 기준을 나타냅니다. 세금 속성은 납세자가 지급 불능 상태이거나 파산을 선언할 때 조정됩니다.

세금 속성의 작동 방식

부채 탕감 (COD) 소득 규정에 따라 탕감된 부채는 다음과 같은 경우 과세되지 않습니다 .

• 부채가 파산 으로 탕감되었습니다.

• 채무자는 자산보다 부채가 많지만 지급 불능의 범위 내에서만 지급 불능 상태입니다 .

• 탕감된 부채는 친구나 친척의 선물이나 상속이었습니다 .

탕감 된 부채를 과세 대상 총소득 의 일부로 포함할 필요가 없습니다 . 그러나 탕감된 부채는 금전적 이득으로 이어집니다. 일반적인 과세 원칙에 따라 국세청(IRS)은 개인과 기업이 벌어들인 대부분의 재정적 이익에 세금을 부과합니다. 이 경우, 국세청 (IRC) 섹션 108은 탕감된 부채로 인한 이득이 과세 대상 소득에 포함되지 않도록 하여 심각한 재정적 어려움에 직면한 특정 납세자를 위한 구제 조치를 제공합니다 .

그러나 총소득에서 제외된 금액은 특정 세금 속성을 줄이는 데 사용됩니다. 섹션 108에 따라 소득을 제외하면 납세자 는 미래 소득을 상쇄할 수 있는 특정 세금 속성을 달러당(또는 경우에 따라 각 달러의 1/3) 줄임 으로써 납세 의무 를 연기해야 합니다 . 사실상, 부채가 취소되면 납세자는 파산과 관련된 유리한 대우를 받는 대가로 일부 세금 속성 혜택을 상실합니다.

IRC(Internal Revenue Code)는 납세자가 다음 순서로 7가지 세금 속성을 줄여야 한다고 규정하고 있습니다.

• 모든 사업의 순 영업 손실

• 일반 사업 신용 이월

• 대체 최소 세금 공제

• 자본 손실

• 재산 의 원가기준

• 수동적 활동 손실

• 해외세액공제 이월

납세자는 IRS 양식 982: 부채 면제로 인한 세금 속성 감소를 사용하여 다른 세금 속성을 줄이기 전에 감가상각 자산의 기준을 줄일 수 있습니다.

세금 속성의 예

예를 들어, $5,000의 부채가 탕감된 경우, 납세자는 임대 부동산의 기초(비용 가격)를 $5,000만큼 줄이고 부동산이 매각될 때까지 세금을 연기하도록 선택할 수 있습니다. 자산의 원가 기준을 줄인다는 것은 납세자가 자산 매각에서 더 높은 과세 소득(또는 더 적은 손실)을 인식한다는 것을 의미합니다. 재산이 이득을 위해 판매되는 경우, 그 이득의 $5,000는 경상 소득으로 과세됩니다.

##하이라이트

• 세금 속성은 소득에서 제외된 취소된 부채 금액만큼 감소해야 하는 세금 공제와 같은 특정 경제적 혜택입니다.

• 세금 속성에는 순영업손실, 자본손실, 수동활동손실 등 7가지 유형이 있습니다.

• 유리한 조세 대우의 대가로 지급불능 또는 파산 납세자는 특정 세금 속성 혜택을 포기해야 합니다.

• 면책된 채무로 인한 이익은 과세 소득에 포함되지 않습니다.

• IRS는 탕감된 부채를 과세 대상 총소득에 포함할 것을 요구하지 않습니다.