税属性
##税属性とは何ですか？
税属性とは、納税者の総収入から債務のキャンセルを除外するために削減しなければならない特定の損失、税額控除、および資産の調整後の基準を指します。納税者が破産した場合、または破産を宣言した場合、税属性が調整されます。
##税属性の仕組み
債務のキャンセル（COD）所得規則によれば、キャンセルされた債務は次の場合に課税されません。
-借金は破産した。
-債務者は破産しており、債務は資産よりも大きいが、破産の範囲内である。
-キャンセルされた借金は、友人や親戚からの贈り物または相続でした。
課税対象の総収入の一部として免除された債務を含める必要はありません。ただし、返済された債務は金銭的利益に変換されます。通常の課税原則では、Internal Revenue Service（IRS）は、個人および企業が獲得したほとんどの金銭的利益に課税します。この場合、内国歳入法（IRC）のセクション108は、許された債務からの利益が課税所得に考慮されることを免除し、深刻な財政難に直面している特定の納税者に救済の手段を提供します。
ただし、総収入から除外された金額は、特定の税属性を減らすために使用されます。第108条に基づく収入を除外するには、納税者が将来の収入を相殺するために利用できる特定の税属性を1ドルあたり（または場合によっては1ドルの1/3）減らすことにより、納税義務を延期する必要があります。したがって、事実上、債務が取り消されると、納税者は破産に関連する有利な待遇を受けることと引き換えに、いくつかの税属性の利益を失います。
内部収益コード（IRC）は、納税者が次の順序で7つの税属性を削減する必要があることを規定しています。
-あらゆる事業からの純営業損失
-一般的なビジネスクレジットの繰り越し
-代替ミニマム税額控除
-キャピタルロス
-資産のコストベース
-外国税控除の繰り越し
納税者は、IRSフォーム982：債務の免除による税属性の削減を使用して、他の税属性を削減する前に、減価償却資産の基礎を削減することができます。
##税属性の例
たとえば、5,000ドルの借金が許された場合、納税者は賃貸物件の基礎（原価）を5,000ドル引き下げ、物件が売却されるまで税金を延期することを選択できます。資産のコストベースを削減することは、納税者が資産の売却からより高い課税対象利益（またはより少ない損失）を認識することを意味します。物件が利益のために売却された場合、その利益の5,000ドルが経常利益として課税されます。
##ハイライト
-税属性は、税額控除などの特定の経済的利益であり、収入から除外されたキャンセルされた債務の額だけ減額する必要があります。
-税属性には、純営業損失、資本損失、受動的活動損失の7種類があります。
-有利な税務上の扱いと引き換えに、破産したまたは破産した納税者は、特定の税属性の利益を放棄しなければなりません。
-返済された債務からの利益は課税所得に考慮されていません。
-IRSは、許された債務を課税対象の総収入として含めることを要求していません。
