Atribut Cukai
Apakah Atribut Cukai?
Atribut cukai merujuk kepada kerugian tertentu, kredit cukai dan asas larasan harta yang mesti dikurangkan kerana pengecualian pembatalan hutang daripada pendapatan kasar pembayar cukai. Atribut cukai dilaraskan apabila pembayar cukai tidak solven atau mengisytiharkan muflis.
Cara Atribut Cukai Berfungsi
Mengikut peraturan pendapatan pembatalan hutang (COD), hutang yang dibatalkan tidak akan dikenakan cukai jika:
Hutang telah dilangsaikan dalam kebankrapan.
Penghutang adalah muflis,. dengan hutang lebih besar daripada aset, tetapi hanya setakat insolvensi.
Hutang yang dibatalkan adalah hadiah atau warisan daripada rakan atau saudara .
dan perniagaan yang telah diampuni hutang mereka kerana insolvensi atau muflis tidak perlu memasukkan hutang yang dimaafkan sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar bercukai mereka. Walau bagaimanapun, hutang yang dilepaskan diterjemahkan kepada keuntungan kewangan. Di bawah prinsip percukaian biasa, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mencukai kebanyakan keuntungan kewangan yang diperolehi oleh individu dan perniagaan. Dalam kes ini, Seksyen 108 Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) mengecualikan keuntungan daripada hutang yang diampunkan daripada difaktorkan ke dalam pendapatan boleh cukai, memberikan ukuran pelepasan untuk pembayar cukai tertentu yang mendapati diri mereka menghadapi masalah kewangan yang serius .
Walau bagaimanapun, jumlah yang dikecualikan daripada pendapatan kasar digunakan untuk mengurangkan atribut cukai tertentu. Tidak termasuk pendapatan di bawah Seksyen 108 menghendaki pembayar cukai menangguhkan liabiliti cukainya dengan mengurangkan dolar-untuk-dolar (atau dalam beberapa kes, 1/3 daripada setiap dolar) atribut cukai tertentu yang sebaliknya akan tersedia untuk mengimbangi pendapatan masa hadapan . Jadi, sebenarnya, apabila hutang dibatalkan, pembayar cukai kehilangan beberapa faedah atribut cukai sebagai pertukaran untuk menerima layanan yang baik berkaitan dengan kebankrapan.
Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) menetapkan bahawa pembayar cukai mesti mengurangkan tujuh atribut cukai mengikut susunan berikut:
Kerugian operasi bersih daripada mana-mana perniagaan
Pengambilalihan kredit perniagaan am
Kredit cukai minimum alternatif
kerugian modal
Asas kos hartanah
Pengambilalihan kredit cukai asing
Pembayar cukai boleh menggunakan Borang IRS 982: Pengurangan Atribut Cukai Akibat Pelepasan Keberhutangan untuk mengurangkan asas aset boleh susut nilai sebelum mengurangkan sifat cukai yang lain .
Contoh Atribut Cukai
Sebagai contoh, jika hutang $5,000 telah dimaafkan, maka pembayar cukai boleh memilih untuk mengurangkan asas (harga kos) harta sewa mereka sebanyak $5,000 dan menangguhkan cukai sehingga harta itu dijual. Mengurangkan asas kos aset bermakna pembayar cukai akan mengiktiraf keuntungan bercukai yang lebih tinggi (atau kerugian yang lebih kecil) daripada penjualan aset tersebut. Jika harta itu dijual untuk keuntungan, maka $5,000 daripada keuntungan itu akan dikenakan cukai sebagai pendapatan biasa.
##Sorotan
Atribut cukai ialah faedah ekonomi khusus, seperti kredit cukai, yang mesti dikurangkan dengan jumlah hutang yang dibatalkan yang dikecualikan daripada pendapatan.
Terdapat tujuh jenis atribut cukai, termasuk kerugian operasi bersih, kerugian modal dan kerugian aktiviti pasif.
Sebagai pertukaran untuk layanan cukai yang menggalakkan, pembayar cukai yang tidak solven atau bankrap mesti melepaskan faedah atribut cukai tertentu.
Keuntungan daripada hutang yang dilepaskan tidak difaktorkan ke dalam pendapatan boleh cukai.
IRS tidak memerlukan hutang yang diampuni untuk dimasukkan sebagai pendapatan kasar bercukai.
