税收属性
什么是税收属性？
税收属性是指某些损失、税收抵免和调整后的财产基础，由于不包括在纳税人的总收入中取消债务而必须减少。当纳税人无力偿债或宣布破产时，税收属性会被调整。
税收属性如何工作
根据取消债务(COD) 收入规则，如果出现以下情况，取消债务将不征税：
因无力偿债或破产而被免除债务的个人和企业纳税人不必将免除的债务作为其应税总收入的一部分。但是，已清偿的债务转化为经济收益。根据普通税收原则，美国国税局 (IRS) 对个人和企业赚取的大部分财务收益征税。在这种情况下，《国内税收法》 （IRC）第 108 条将免除债务的收益免于计入应税收入，为某些发现自己面临严重财务困难的纳税人提供了一种救济措施。
但是，从总收入中排除的金额用于减少某些税收属性。根据第 108 条排除收入要求纳税人通过减少美元对美元（或在某些情况下，减少每美元的 1/3）某些税收属性来推迟他或她的纳税义务，否则这些税收属性可以用来抵消未来的收入。因此，实际上，当债务被取消时，纳税人会丧失一些税收属性以换取与破产有关的优惠待遇。
国内税收法（IRC）规定，纳税人必须按以下顺序减少七项税收属性：
-任何业务的净经营亏损
-一般商业信用结转
-替代的最低税收抵免
- 资本损失
-财产的成本基础
-外国税收抵免结转
纳税人可以使用 IRS 表格 982：由于债务清偿而减少税收属性在减少其他税收属性之前减少折旧资产的基础。
税收属性示例
例如，如果免除了 5,000 美元的债务，那么纳税人可以选择将其出租物业的基础（成本价格）降低 5,000 美元，并将税款推迟到物业出售。降低资产的成本基础意味着纳税人将从出售资产中确认更高的应税收益（或更小的损失）。如果出售该房产以获取收益，那么该收益中的 5,000 美元将作为普通收入征税。
＃＃ 强调
税收属性是特定的经济利益，例如税收抵免，必须减去从收入中排除的已取消债务的金额。
有七种税收属性，包括净经营损失、资本损失和被动活动损失。
为了换取优惠的税收待遇，资不抵债或破产的纳税人必须放弃某些税收属性优惠。
解除债务的收益不计入应税收入。
美国国税局不要求将免除债务计入应税总收入。
