Vergi Özelliği
Vergi Niteliği Nedir?
Vergi niteliği, bir vergi mükellefinin brüt gelirinden borç iptalinin hariç tutulması nedeniyle azaltılması gereken belirli zararları, vergi indirimlerini ve düzeltilmiş mülk esasını ifade eder. Vergi özellikleri, bir vergi mükellefi iflas ettiğinde veya iflasını ilan ettiğinde ayarlanır.
Vergi Nitelikleri Nasıl Çalışır?
Borç iptali (COD) gelir kurallarına göre , iptal edilen borç aşağıdaki durumlarda vergilendirilmeyecektir:
Borç iflastan kurtuldu.
Borçlu, borçları varlıklardan daha fazla olan, ancak yalnızca ödeme aczi ölçüsünde iflas etmiş durumda.
İptal edilen borç, bir arkadaş veya akrabadan gelen bir hediye veya mirastı .
borcu vergilendirilebilir brüt gelirlerine dahil etmek zorunda değildir . Bununla birlikte, tahliye edilen borç finansal kazanç anlamına gelir. Olağan vergilendirme ilkeleri uyarınca, İç Gelir Servisi (IRS), bireyler ve işletmeler tarafından kazanılan çoğu finansal kazancı vergilendirir. Bu durumda, İç Gelir Kanunu'nun (IRC) 108. Bölümü , bağışlanan borçtan elde edilen kazançları vergilendirilebilir gelire dahil edilmekten muaf tutarak, kendilerini ciddi mali zorluklarla karşı karşıya bulan bazı vergi mükellefleri için bir rahatlama önlemi sağlar .
Ancak, brüt gelirden hariç tutulan miktar, belirli vergi niteliklerini azaltmak için kullanılır. Bölüm 108 kapsamındaki geliri hariç tutmak, bir vergi mükellefinin , aksi takdirde gelecekteki geliri mahsup etmek için kullanılabilecek belirli vergi özelliklerini dolar bazında (veya bazı durumlarda her bir doların 1/3'ü) azaltarak vergi borcunu ertelemesini gerektirir. gerçekte, bir borç iptal edildiğinde, mükellef, iflasla ilgili lehte muamele görmesi karşılığında bazı vergi niteliği avantajlarını kaybeder.
İç Gelir Kanunu (IRC), vergi mükelleflerinin aşağıdaki sırayla yedi vergi özelliğini azaltması gerektiğini şart koşar:
Herhangi bir işletmeden kaynaklanan net işletme zararı
Genel işletme kredisi devri
Alternatif asgari vergi kredisi
sermaye kaybı
Mülkün maliyet esası
Yabancı vergi kredisi devri
Mükellefler, diğer vergi özelliklerini düşürmeden önce amortismana tabi varlıkların esasını azaltmak için IRS Form 982'yi kullanabilir: Borçluluğun Tahliyesinden Kaynaklanan Vergi Niteliklerinin Azaltılması .
Vergi Özelliği Örneği
Örneğin, 5.000 ABD Doları tutarındaki borç affedilirse, vergi mükellefi, kiralık mülkünün esasını (maliyet fiyatı) 5.000 ABD Doları düşürmeyi ve mülk satılana kadar vergiyi ertelemeyi seçebilir. Bir varlığın maliyet esasını azaltmak, bir vergi mükellefinin varlığın satışından daha yüksek vergiye tabi kazanç (veya daha küçük zarar) muhasebeleştireceği anlamına gelir. Mülk bir kazanç için satılırsa, bu kazancın 5.000 ABD Doları normal gelir olarak vergilendirilir.
##Öne çıkanlar
Vergi nitelikleri, gelirden hariç tutulan iptal edilmiş borç miktarı kadar azaltılması gereken vergi kredileri gibi belirli ekonomik faydalardır.
Net işletme zararları, sermaye kayıpları ve pasif faaliyet zararları dahil yedi tür vergi özelliği vardır.
Müflis veya müflis vergi mükellefi, lehte vergi muamelesi karşılığında belirli vergi niteliği avantajlarından feragat etmelidir.
İbra edilen borçtan elde edilen kazançlar vergiye tabi gelire dahil edilmez.
IRS, affedilen borcun vergilendirilebilir brüt gelir olarak dahil edilmesini gerektirmez.
