Skatteattribut
Vad Àr ett skatteattribut?
Skatteattribut avser vissa förluster, skatteavdrag och den justerade grunden för egendom som mÄste minskas pÄ grund av uteslutning av skuldavskrivning frÄn en skattskyldigs bruttoinkomst. Skatteattribut justeras nÀr en skattskyldig Àr insolvent eller försÀtter sig i konkurs.
Hur skatteattribut fungerar
Enligt inkomstreglerna för avskrivning av skuld (COD) kommer annullerad skuld inte att vara skattepliktig om:
Skulden frigjordes i konkurs.
GÀldenÀren Àr insolvent,. med skulder som Àr större Àn tillgÄngarna, men bara i den omfattning som insolvensen Àr.
Den uppsagda skulden var en gÄva eller ett arv frÄn en vÀn eller slÀkting
Privat- och företagsskattebetalare som fÄr efterskÀnkt sina skulder pÄ grund av insolvens eller konkurs behöver inte inkludera den eftergivna skulden som en del av sin skattepliktiga bruttoinkomst. Emellertid översÀtts den avskrivna skulden till ekonomisk vinst. Enligt vanliga skatteprinciper beskattar Internal Revenue Service (IRS) de flesta ekonomiska vinster som tjÀnas in av individer och företag. I det hÀr fallet undantar Section 108 i Internal Revenue Code (IRC) vinster frÄn efterskÀnkt skuld frÄn att inkluderas i beskattningsbar inkomst, vilket ger ett mÄtt av lÀttnad för vissa skattebetalare som stÄr inför allvarliga ekonomiska svÄrigheter .
Det belopp som undantas frÄn bruttoinkomsten anvÀnds dock för att minska vissa skatteattribut. Att exkludera inkomst enligt avsnitt 108 krÀver att en skattebetalare skjuter upp sin skatteskuld genom att minska dollar-för-dollar (eller i vissa fall, 1/3 av varje dollar) vissa skatteattribut som annars skulle vara tillgÀngliga för att kompensera framtida inkomster . SÄ, i sjÀlva verket, nÀr en skuld annulleras, förlorar skattebetalaren vissa skatteattributförmÄner i utbyte mot att fÄ förmÄnlig behandling i samband med konkursen.
Internal Revenue Code (IRC) föreskriver att skattebetalare mÄste minska sju skatteattribut i följande ordning:
Netto rörelseförlust frÄn alla företag
AllmÀn affÀrskreditöverföring
Alternativ minimiskatteavdrag
Kapitalförlust
Kostnadsgrunden för fastighet
UtlÀndsk skattelÀttnadsöverföring
Skattebetalare kan anvÀnda IRS-formulÀr 982: Reduktion av skatteattribut pÄ grund av skuldavskrivning för att minska underlaget för avskrivningsbara tillgÄngar innan de andra skatteattributen reduceras .
Exempel pÄ ett skatteattribut
Till exempel, om $5 000 i skuld efterskÀnktes, kan skattebetalaren vÀlja att fÄ grunden (kostnadspriset) för sin hyresfastighet reducerad med $5 000 och skjuta upp skatten tills fastigheten sÀljs. Att minska kostnadsbasen för en tillgÄng innebÀr att en skattskyldig kommer att redovisa en högre skattepliktig vinst (eller mindre förlust) frÄn försÀljningen av tillgÄngen. Om fastigheten sÀljs för en vinst, kommer 5 000 $ av den vinsten att beskattas som vanlig inkomst.
Höjdpunkter
Skatteattribut Àr specifika ekonomiska förmÄner, sÄsom skattelÀttnader, som mÄste minskas med beloppet av avdragen skuld som exkluderas frÄn inkomsten.
Det finns sju typer av skatteattribut, inklusive rörelseförluster, kapitalförluster och passiv aktivitetsförlust.
I utbyte mot en förmÄnlig skattebehandling mÄste den insolventa eller konkursskyldiga skattebetalaren avstÄ frÄn vissa skatteattributförmÄner.
Vinster frÄn fristÀlld skuld rÀknas inte in i den skattepliktiga inkomsten.
â IRS krĂ€ver inte att efterskĂ€nkt skuld inkluderas som skattepliktig bruttoinkomst.