Skattaeiginleiki
Hvað er skatteiginleiki?
Skattaeiginleiki vísar til ákveðins taps, skattaafsláttar og leiðrétts stofns eignar sem þarf að lækka vegna þess að niðurfelling skulda er útilokuð frá brúttótekjum skattgreiðanda. Skattaeinkenni eru leiðrétt þegar skattgreiðandi er gjaldþrota eða lýsir sig gjaldþrota.
Hvernig skattaeiginleikar virka
Samkvæmt reglum um niðurfellingu skulda (COD) verða niðurfelldar skuldir ekki skattskyldar ef:
Skuldin var gefin út við gjaldþrot.
Skuldari er gjaldþrota,. með skuldir hærri en eignir, en aðeins að því marki sem gjaldþrotið er.
Niðurfellda skuldin var gjöf eða arfur frá vini eða ættingja
Skattgreiðendur einstaklinga og fyrirtækja sem fá eftirgefnar skuldir sínar vegna gjaldþrots eða gjaldþrots þurfa ekki að telja eftirgefnar skuldir sem hluta af skattskyldum brúttótekjum sínum. Hins vegar skilar losuðu skuldirnar sér í fjárhagslegum ávinningi. Samkvæmt venjulegum skattlagningarreglum, skattar ríkisskattstjórinn (IRS) mestan hagnað sem einstaklingar og fyrirtæki vinna sér inn. Í þessu tilviki undanþiggur kafli 108 í ríkisskattalögum (IRC) hagnað af eftirgefinni skuld frá því að vera tekinn inn í skattskyldar tekjur, sem veitir ákveðinn léttir fyrir ákveðna skattgreiðendur sem lenda í alvarlegum fjárhagserfiðleikum .
Fjárhæðin sem er undanskilin brúttótekjum er hins vegar notuð til að lækka ákveðna skatta. Að útiloka tekjur samkvæmt kafla 108 krefst þess að skattgreiðandi fresti skattskyldu sinni með því að lækka dollara á móti dollara (eða í sumum tilfellum, 1/3 af hverjum dollara) ákveðnum skatteiginleikum sem annars væru tiltækir til að vega upp á móti framtíðartekjum . Þannig að þegar skuld er felld niður, tapar skattgreiðandi einhverjum ávinningi skatta í skiptum fyrir að fá hagstæða meðferð sem tengist gjaldþrotinu.
Ríkisskattalögin (IRC) kveða á um að skattgreiðendur verði að lækka sjö skatteiginleika í eftirfarandi röð:
Hreint rekstrartap af hvaða viðskiptum sem er
Almenn yfirfærsla lána í viðskiptum
Aðrar lágmarksskattafsláttur
Eignatap
Kostnaðargrundvöllur eigna
Yfirfærsla erlendra skattaafsláttar
Skattgreiðendur geta notað IRS eyðublað 982: Lækkun á skattaeiginleikum vegna skuldleysis til að draga úr grundvelli fyrnanlegra eigna áður en aðrir skatteiginleikar lækka .
Dæmi um skatteiginleika
Til dæmis, ef 5.000 $ skuldir voru eftirgefnar, þá gæti skattgreiðandinn valið að fá grunn (kostnaðarverð) leiguhúsnæðis þeirra lækkað um $ 5.000 og frestað skattinum þar til eignin er seld. Lækkun á kostnaðargrunni eignar þýðir að skattgreiðandi færir hærri skattskyldan hagnað (eða minna tap) af sölu eignarinnar. Ef eignin er seld fyrir hagnað, þá verða $ 5.000 af þeim hagnaði skattlagður sem venjulegar tekjur.
Hápunktar
Skattaeiginleikar eru sérstakur efnahagslegur ávinningur, svo sem skattaafsláttur, sem verður að lækka um upphæð niðurfelldrar skuldar sem eru útilokaðar frá tekjum.
Það eru sjö tegundir skattaeiginleika, þar á meðal hreint rekstrartap, eiginfjártap og óvirkt rekstrartap.
Í skiptum fyrir hagstæða skattameðferð verður gjaldþrota eða gjaldþrota skattgreiðandi að afsala sér ákveðnum ávinningi skattaeiginleika.
Hagnaður af losuðum skuldum er ekki reiknaður inn í skattskyldar tekjur.
IRS krefst þess ekki að eftirgefnar skuldir séu teknar með sem skattskyldar brúttótekjur.
