टैक्स लॉस कैरी फॉरवर्ड

टैक्स लॉस कैरी फॉरवर्ड क्या है?

एक टैक्स लॉस कैरीफॉरवर्ड (या कैरीओवर) एक प्रावधान है जो एक टी एक्सपेयर को एक लाभ को ऑफसेट करने के लिए भविष्य के वर्षों में कर नुकसान को स्थानांतरित करने की अनुमति देता है। भविष्य में किसी भी कर भुगतान को कम करने के लिए किसी व्यक्ति या व्यवसाय द्वारा कर हानि का दावा किया जा सकता है।

टैक्स लॉस कैरीफॉरवर्ड कैसे काम करता है

एक कर हानि को लाभ के विपरीत या एक नकारात्मक लाभ के रूप में आगे ले जाने पर विचार करें। एक नकारात्मक लाभ तब होता है जब व्यय राजस्व से अधिक होता है या पूंजीगत हानि पूंजीगत लाभ से अधिक होती है। यह प्रावधान भविष्य में कर राहत बनाने के लिए एक अच्छा साधन है। दो मुख्य प्रकार के नुकसान कैरीफॉरवर्ड हैं: नेट ऑपरेटिंग लॉस (एनओएल) कैरीफॉरवर्ड और कैपिटल लॉस कैरीफॉरवर्ड।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरी फॉरवर्ड

आयकर उद्देश्यों के लिए, एक एनओएल परिणाम होता है जब किसी कंपनी की स्वीकार्य कटौती कर अवधि के भीतर उसकी कर योग्य आय से अधिक हो जाती है। एनओएल का उपयोग अन्य कर अवधियों में कंपनी के कर भुगतान को आंतरिक राजस्व ई सेवा (आईआरएस) कर प्रावधान के माध्यम से ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है जिसे एनओएल कैरीफॉरवर्ड कहा जाता है। एक एनओएल कैरीफॉरवर्ड भविष्य की कर अवधि में अपनी अधिक कर देयता को कम करने के लिए भविष्य के वर्षों की शुद्ध आय के खिलाफ चालू वर्ष के एनओएल को लागू करता है ।

उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी पहले वर्ष में नकारात्मक शुद्ध परिचालन आय (एनओआई) का अनुभव करती है, लेकिन बाद के वर्षों में सकारात्मक एनओआई का अनुभव करती है, तो यह एनओएल कैरीफॉरवर्ड का उपयोग करके भविष्य के मुनाफे को कम कर सकती है ताकि बाद के वर्षों में पहले वर्ष से कुछ या सभी नुकसान दर्ज किया जा सके। . इसके परिणामस्वरूप सकारात्मक एनओआई वर्षों में कम कर योग्य आय होती है, जिससे कंपनी को करों में सरकार की बकाया राशि कम हो जाती है। इस कर प्रावधान के पीछे का उद्देश्य किसी प्रकार की कर राहत की अनुमति देना है जब कोई कंपनी कर अवधि में पैसा खो देती है। क्योंकि कंपनी केवल सकारात्मक एनओआई के वर्षों में करों का भुगतान करती है, नुकसान के कर प्रभाव को कम करने का एकमात्र तरीका सकारात्मक एनओआई वर्षों में आय को ऑफसेट करना है।

आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) यह मानती है कि कुछ कंपनियों के व्यावसायिक लाभ प्रकृति में चक्रीय हैं और मानक कर वर्ष के अनुरूप नहीं हैं। उदाहरण के लिए, एक कृषि व्यवसाय विभिन्न मौसम स्थितियों के अधीन है और एक वर्ष में महत्वपूर्ण लाभ और एक बड़ा कर भुगतान हो सकता है, अगले में एक एनओएल हो सकता है, और उसके बाद एक और लाभदायक वर्ष के साथ उसका पालन कर सकते हैं। कर के बोझ को कम करने के लिए, घाटे को आगे बढ़ाने का प्रावधान दूसरे वर्ष में एनओएल को तीसरे वर्ष में देय करों की भरपाई करने की अनुमति देता है।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरीफॉरवर्ड की सीमाएं

2018 में टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) के कार्यान्वयन से पहले, आईआरएस ने व्यवसायों को पिछले करों की तत्काल वापसी के लिए भविष्य के मुनाफे या पिछड़े दो साल के मुकाबले एनओएल को 20 साल आगे ले जाने की अनुमति दी थी। 20 वर्षों के बाद, कोई भी शेष हानि जो अप्रयुक्त थी, समाप्त हो गई और अब इसका उपयोग कर योग्य आय को कम करने के लिए नहीं किया जा सकता है ।

जनवरी से शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। 1, 2018, या बाद में, टीसीजेए ने कुछ कृषि घाटे और गैर-जीवन बीमा कंपनियों को छोड़कर, दो साल के कैरीबैक प्रावधान को हटा दिया है। हालांकि, प्रावधान अब अनिश्चितकालीन कैरीफॉरवर्ड अवधि के लिए अनुमति देता है। हालांकि, कैरीफॉर्वर्ड अब प्रत्येक बाद के वर्ष की शुद्ध आय के 80% तक सीमित हैं। जनवरी से पहले शुरू होने वाले कर वर्षों में होने वाली हानियाँ। 1, 2018, अभी भी पूर्व कर नियमों के अधीन हैं, और कोई भी शेष हानि 20 वर्षों के बाद भी समाप्त हो जाएगी ।

टीसीजेए नियमों के तहत, पूर्व भुगतान किए गए या अनिश्चित काल के लिए आगे किए गए करों की तत्काल वापसी के लिए खेती के नुकसान को दो साल पीछे ले जाया जा सकता है। गैर-जीवन बीमा कंपनियां अनिवार्य रूप से अभी भी पूर्व-टीसीजेए नियमों का उपयोग कर रही हैं। वे दो साल पीछे या 20 आगे ले जा सकते हैं, और किसी एक वर्ष में 80% की सीमा लागू नहीं होती है ।

सीमाओं में अतिरिक्त अस्थायी संशोधन

2020 में कोरोनावायरस सहायता, राहत और आर्थिक सुरक्षा (CARES) अधिनियम ने अस्थायी रूप से NOL कैरीफॉरवर्ड के आसपास के नियमों को और संशोधित किया। IRS के अनुसार, "CARES अधिनियम 1 जनवरी, 2021 तक TCJA संशोधनों को लागू करने में प्रभावी रूप से देरी करता है। इसके अतिरिक्त, CARES अधिनियम गैर-जीवन बीमा कंपनियों के कृषि नुकसान और NOL सहित NOL के लिए पांच साल के कैरीबैक की अनुमति देता है, दिसंबर 2017 के बाद और 1 जनवरी, 2021 से पहले कर योग्य वर्षों के लिए। "

CARES अधिनियम कॉर्पोरेट करदाताओं को कर वर्ष 2018 से 2020 में पात्र NOL के साथ NOL को कैरीबैक के रूप में लागू करके पिछले वर्ष के टैक्स रिटर्न के लिए रिफंड का दावा करने की अनुमति देता है, नुकसान के कर वर्ष से पहले के पांच कर वर्ष तक। आम तौर पर एक निगम के लिए पैसे के समय मूल्य के कारण एनओएल को कैरीबैक के बजाय कैरीबैक के रूप में लागू करना अधिक फायदेमंद होता है । अनिवार्य रूप से, भुगतान किए गए पिछले करों के चालू वर्ष में धनवापसी आम तौर पर करों की भविष्य में कमी की तुलना में अधिक फायदेमंद होती है, जब तक कि निगम के लिए कोई विशिष्ट कारण न हो जो कैरीफॉरवर्ड को अधिक लाभप्रद बना सकता है। CARES अधिनियम ने अस्थायी रूप से किसी एक वर्ष में 80% सीमा को हटा दिया, इसे 2020 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए बहाल कर दिया ।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरी फॉरवर्ड का उदाहरण

टीसीजेए के बाद एनओएल कैरीफॉरवर्ड नियमों के एक सरल उदाहरण के लिए, कल्पना करें कि एक कंपनी 2021 में $ 5 मिलियन खो देती है और 2022 में $ 6 मिलियन कमाती है। 2022 में $ 6 मिलियन के 80% की कैरीओवर सीमा $ 4.8 मिलियन है। एनओएल कैरीफॉरवर्ड 2022 में कर योग्य आय को कम करके 1.2 मिलियन डॉलर ($6 मिलियन 2022 आय- $4.8 मिलियन स्वीकार्य एनओएल कैरीफॉरवर्ड) कर देता है। कंपनी की आस्थगित कर संपत्ति की गणना में $200,000 एनओएल कैरीफॉरवर्ड (कुल $5 मिलियन एनओएल- $4.8 मिलियन एनओएल कैरीफॉरवर्ड का उपयोग किया गया) शामिल होगा, जिसका उपयोग 2022 के बाद किया जा सकता है।

नेट ऑपरेटिंग लॉस कैरीबैक का वास्तविक-विश्व उदाहरण

सितंबर 2020 में टैक्स लॉस कैरीफ़ॉरवर्ड और कैरीबैक ने नया ध्यान आकर्षित किया जब न्यूयॉर्क टाइम्स ने राष्ट्रपति ट्रम्प के 2009 के टैक्स रिटर्न के बारे में विवरण जारी किया। टाइम्स के लेख के अनुसार, "गोपनीय रिकॉर्ड बताते हैं कि 2010 में उन्होंने दावा किया, और प्राप्त किया, कुल $ 72.9 मिलियन का आयकर रिफंड - 2005 से 2008 तक के लिए भुगतान किए गए सभी संघीय आयकर, साथ ही ब्याज।" यह एक एनओएल कैरीबैक प्रावधान के माध्यम से संभव बनाया गया था जो 2009 के कार्यकर्ता, गृहस्वामी और व्यापार सहायता अधिनियम के परिणामस्वरूप बदल गया, राष्ट्रपति ओबामा द्वारा कानून में हस्ताक्षरित।

2009 के कर कानून ने कर वर्ष 2008 और 2009 के लिए पांच साल के एनओएल कैरीबैक प्रावधान की अनुमति दी थी, न कि उस समय दो साल के कैरीबैक प्रावधान की। इसका मतलब था कि 2008 और 2009 के दौरान किए गए एनओएल को नुकसान से पहले के पांच वर्षों में पहले भुगतान किए गए करों की वापसी के लिए लागू किया जा सकता है। अगर करदाता पांचवे पूर्ववर्ती वर्ष में एनओएल वापस लेने के लिए चुने गए, तो एनओएल कैरीबैक पांचवें पूर्ववर्ती वर्ष में कर योग्य आय के 50% तक सीमित था। हालांकि, शेष एनओएल शेष को चौथे पूर्ववर्ती वर्ष में आगे बढ़ाया जा सकता है, और इसी तरह, जब तक कि नुकसान पूरी तरह से समाप्त नहीं हो जाता ।

कैपिटल लॉस कैरी फॉरवर्ड

पूंजीगत लाभ और हानि पूंजीगत संपत्ति की बिक्री से होती है , जैसे स्टॉक, बांड, गहने, प्राचीन वस्तुएं और अचल संपत्ति। जब पूंजीगत संपत्ति बेची जाती है, तो बिक्री पर लाभ (या हानि) इसकी बिक्री मूल्य और इसके कर आधार (आमतौर पर, संपत्ति की खरीद मूल्य और सुधार की लागत) के बीच का अंतर होता है। यदि बिक्री मूल्य कर आधार से अधिक है, तो परिणाम पूंजीगत लाभ है। यदि बिक्री मूल्य कर आधार से कम है, तो परिणाम हानि है।

शुद्ध पूंजी हानि (कुल पूंजीगत हानि कुल पूंजीगत लाभ से अधिक राशि) को केवल सामान्य आय को ऑफसेट करने के लिए, एक कर वर्ष में अधिकतम $ 3,000 (विवाहित फाइलिंग के लिए $ 1,500) तक काटा जा सकता है। 3,000 डॉलर की सीमा से अधिक की शुद्ध पूंजीगत हानियों को समाप्त होने तक भविष्य के कर वर्षों के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है। पूंजीगत हानि कैरीओवर होने वाले वर्षों की संख्या की कोई सीमा नहीं है ।

पूंजीगत हानि कर प्रावधान निवेश हानियों के कारण होने वाले प्रभाव की गंभीरता को कम करते हैं। हालाँकि, अपवाद हैं। निवेशकों को वाश बिक्री प्रावधानों से सावधान रहना चाहिए , जो किसी निवेश को नुकसान के लिए बेचने के 30 दिनों के भीतर पुनर्खरीद पर रोक लगाते हैं। यदि ऐसा होता है, तो पूंजीगत हानि को कर गणना के लिए लागू नहीं किया जा सकता है और इसके बजाय भविष्य के पूंजीगत लाभ के प्रभाव को कम करते हुए, नई स्थिति के लागत आधार में जोड़ा जाता है ।

कैपिटल लॉस कैरी फॉरवर्ड का उदाहरण

उदाहरण के लिए, मान लें कि एक करदाता ने XYZ स्टॉक के 1,000 शेयर कुल $10,000 के पूंजीगत नुकसान के लिए बेचे, और करदाता के पास तीन साल के लिए स्टॉक का स्वामित्व था। आईआरएस फॉर्म 1040 टैक्स रिटर्न की अनुसूची डी पर पूंजीगत लाभ और हानि की सूचना दी गई है। यदि कोई स्टॉक एक वर्ष से अधिक के लिए आयोजित किया जाता है, तो होल्डिंग अवधि आमतौर पर लंबी अवधि की होती है (2018 में कुछ अपवादों के साथ और बाद में "लागू साझेदारी हितों के लिए जिन्हें तीन साल के बाद दीर्घकालिक माना जाता है")। करदाता लंबी अवधि के नुकसान के साथ दीर्घकालिक लाभ की भरपाई करता है।

मान लें कि करदाता के पास लंबी अवधि के लाभ में भी $3,000 है, जो शुद्ध दीर्घकालिक पूंजीगत हानि को घटाकर $7,000 कर देता है। करदाता उस नुकसान के 3,000 डॉलर को अन्य आय को कम करने के लिए कटौती के रूप में ले सकता है, जिसे सामान्य आय कहा जाता है, चालू वर्ष के कर रिटर्न पर। शेष दीर्घकालिक पूंजीगत हानि $4,000 है, जिसे अगले कर वर्ष में पूंजीगत लाभ और सामान्य आय को $3,000 की सीमा तक ऑफसेट करने के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है। यह कर नीति उन निवेशकों को अनुमति देती है जो बाजार में गिरावट के दौरान बड़े नुकसान का एहसास करते हैं ताकि भविष्य के कई वर्षों में मान्यता प्राप्त लाभ को कम किया जा सके ।

##हाइलाइट

• 2020 में CARES अधिनियम ने कर वर्ष 2018 से 2020 के लिए NOLs के आसपास के नियमों को और संशोधित किया।

• टैक्स कट्स एंड जॉब्स एक्ट (टीसीजेए) के परिणामस्वरूप शुद्ध परिचालन हानि (एनओएल), व्यावसायिक गतिविधियों में होने वाली हानियों को अनिश्चित काल तक आगे बढ़ाया जा सकता है; हालांकि, वे वर्ष में कर योग्य आय के 80% तक सीमित हैं, जिस वर्ष कैरीफॉरवर्ड का उपयोग किया जाता है।

• एक टैक्स लॉस कैरीफॉरवर्ड करदाताओं को वर्तमान अवधि में कर योग्य नुकसान का उपयोग करने और इसे भविष्य की कर अवधि में लागू करने की अनुमति देता है।

• एक वर्ष में पूंजीगत लाभ से अधिक पूंजीगत हानियों का उपयोग किसी भी भविष्य के कर वर्ष में $3,000 तक की सामान्य कर योग्य आय को अनिश्चित काल के लिए समाप्त होने तक ऑफसेट करने के लिए किया जा सकता है।

• टीसीजेए से पहले, एनओएल को बिना किसी डॉलर सीमा के 20 साल या दो साल पीछे ले जाया जा सकता था, उस वर्ष में कर योग्य आय की राशि तक कैरीफॉरवर्ड या कैरीबैक का उपयोग किया गया था।