Framfærsla skatttaps

Hvað er skattalegt yfirfært tap?

Framfært skatttap (eða yfirfærsla) er ákvæði sem gerir gjaldanda kleift að færa skattalegt tap yfir á komandi ár til að vega upp á móti hagnaði. Einstaklingur eða fyrirtæki getur krafist yfirfærslu skattataps til að draga úr framtíðarskattgreiðslum.

Hvernig skattatap virkar

Lítum á að framfært skattalegt tap sé andstæða hagnaði eða neikvæðum hagnaði í skattalegum tilgangi. Neikvæð hagnaður á sér stað þegar útgjöld eru meiri en tekjur eða sölutap er meira en söluhagnaður. Þetta ákvæði er frábært tæki til að skapa framtíðarskattaívilnun. Það eru tvær megingerðir af yfirfærðum tapi: yfirfært tap á rekstri (NOL) og yfirfært tap.

Hreint rekstrartap

Í tekjuskattsskyni er NOL niðurstaðan þegar leyfilegur frádráttur fyrirtækis er meiri en skattskyldar tekjur þess innan skatttímabils. Hægt er að nota NOL til að vega upp á móti skattgreiðslum fyrirtækisins á öðrum skatttímabilum í gegnum skattaákvæði ríkisskattstjóra (IRS) sem kallast NOL-framfærsla. Framfærsla NOL beitir NOL yfirstandandi árs á móti hreinum tekjum komandi ára til að draga úr umframskattsskyldu sinni á komandi skatttímabili.

Til dæmis, ef fyrirtæki upplifir neikvæðar hreinar rekstrartekjur (NOI) á ári eitt, en jákvæðar NOI á síðari árum, getur það dregið úr framtíðarhagnaði með því að nota NOL yfirfærsluna til að skrá hluta eða allt tapið frá fyrsta ári á næstu árum . Þetta leiðir til lægri skattskyldra tekna á jákvæðum NOI árum, sem dregur úr þeirri upphæð sem fyrirtækið skuldar ríkinu í skatta. Tilgangurinn með þessu skattaákvæði er að leyfa einhvers konar skattaívilnun þegar fyrirtæki tapar peningum á skattatímabili. Vegna þess að fyrirtækið greiðir skatta aðeins á árum með jákvæðum NOI, er eina leiðin til að lágmarka skattaáhrif tapsins að vega upp á móti tekjum á jákvæðum NOI árum.

Ríkisskattstjóri ( IRS ) viðurkennir að hagnaður sumra fyrirtækja er sveiflukenndur í eðli sínu og ekki í samræmi við venjulegt skattár. Til dæmis er búskapur háður ýmsum veðurskilyrðum og getur haft umtalsverðan hagnað og mikla skattgreiðslu á einu ári, orðið fyrir NOL á því næsta og síðan fylgt því með öðru arðbæru ári. Til að jafna skattbyrðina gerir framfærsla tapsins heimild fyrir NOL á öðru ári til að jafna skatta á þriðja ári.

Takmarkanir á yfirfærðum nettó rekstrartapi

Fyrir innleiðingu laga um skattalækkanir og störf (TCJA) árið 2018, leyfði IRS fyrirtækjum að flytja NOL fram í 20 ár til að hreinsa á móti framtíðarhagnaði eða aftur á bak í tvö ár til að fá tafarlausa endurgreiðslu fyrri greiddra skatta. Eftir 20 ár fyrnist tap sem var ónýtt og var ekki lengur hægt að nota til að lækka skattskyldar tekjur .

Fyrir skattár sem hefjast 1. janúar 2018, eða síðar, hefur TCJA fjarlægt tveggja ára endurgreiðsluákvæðið, að undanskildum tilteknum búskapartöpum og skaðatryggingafélögum. Ákvæðið gerir hins vegar nú ráð fyrir ótímabundnum yfirfærslufresti. Hins vegar eru yfirfærslur nú takmarkaðar við 80% af hreinum tekjum hvers síðari árs. Tap sem er upprunnið á skattárum sem hefjast fyrir 1. janúar 2018 falla enn undir fyrri skattareglur og tap sem eftir er mun enn fyrnast eftir 20 ár .

Samkvæmt reglum TCJA er heimilt að flytja tap á búskap tvö ár til baka til að fá tafarlausa endurgreiðslu á fyrri sköttum sem greiddir eru eða færðir yfir um óákveðinn tíma. Skaðatryggingafélög nota í rauninni enn reglur fyrir TCJA. Þeir geta flutt tvö ár aftur í tímann eða 20 fram í tímann og 80% mörkin á hverju ári eiga ekki við .

Viðbótar tímabundnar breytingar á takmörkunum

Lögin um aðstoð, léttir og efnahagslegt öryggi vegna Coronavirus (CARES) árið 2020 breyttu enn frekar reglunum um flutning NOL, tímabundið. Samkvæmt IRS seinkar CARES lögin í raun beitingu TCJA breytinganna til 1. janúar 2021. Að auki heimila CARES lögin fimm ára flutning á NOL, þ.mt búskapartap og NOL skaðatryggingafélaga, fyrir skattaár sem hefjast eftir des. 2017 og fyrir 1. janúar 2021. “

CARES lögin heimila skattgreiðendum fyrirtækja með gjaldgenga NOL á skattárunum 2018 til 2020 að krefjast endurgreiðslu vegna skattframtala fyrri ára með því að beita NOL sem yfirfærslu, allt að fimm skattár á undan skattári tapsins. Það er venjulega hagstæðara fyrir fyrirtæki að nota NOL sem yfirfærslu frekar en yfirfærslu vegna tímavirðis peninga. Í meginatriðum er endurgreiðsla á yfirstandandi ári á fyrri greiddum sköttum venjulega hagstæðari en framtíðarlækkun skatta sem skuldaðir eru nema það sé sérstök ástæða fyrir fyrirtækið sem gæti gert yfirfærslu hagstæðari. CARES lögin fjarlægðu einnig tímabundið 80% takmörkunina á einu ári og settu hana aftur upp fyrir skattár sem hefjast eftir 2020 .

Dæmi um yfirfært nettó rekstrartap

Fyrir einfalt dæmi um NOL yfirfærslureglur eftir TCJA, ímyndaðu þér að fyrirtæki tapi $5 milljónum árið 2021 og þénar $6 milljónir árið 2022. Yfirfærslumörkin upp á 80% af $6 milljónum árið 2022 eru $4,8 milljónir. Framfærsla NOL lækkar skattskyldar tekjur árið 2022 í 1,2 milljónir Bandaríkjadala (6 milljónir Bandaríkjadala 2022 tekjur—4,8 milljónir Bandaríkjadala leyfilegar NOL-framfærslur). Útreikningur á frestuðum skattaeign félagsins myndi fela í sér 200.000 dala NOL framfærslu ($5 milljónir samtals NOL—4,8 milljónir dollara notaðar NOL yfirfærslu), sem hægt væri að nota eftir 2022.

Raunverulegt dæmi um nettó rekstrartap

Framfærsla og yfirfærsla skattataps fengu nýja athygli í september 2020 þegar New York Times birti upplýsingar um skattframtal Trump forseta 2009. Samkvæmt grein Times, "trúnaðarupplýsingar sýna að frá og með 2010 krafðist hann og fékk endurgreiðslu á tekjuskatti upp á 72,9 milljónir Bandaríkjadala - allan alríkistekjuskattinn sem hann hafði greitt fyrir 2005 til 2008, auk vaxta. " var gert mögulegt með NOL flutningsákvæði sem breyttist í kjölfar laga um starfsmenn, húseignir og viðskiptaaðstoð frá 2009, undirrituð í lög af Obama forseta.

Skattalögin frá 2009 leyfðu fimm ára NOL endurgreiðsluákvæði fyrir skattárin 2008 og 2009, frekar en tveggja ára endurgreiðsluákvæðið sem var í gildi á þeim tíma. Þetta þýddi að NOL sem stofnað var til á árunum 2008 og 2009 gæti nýst til endurgreiðslu á áður greiddum sköttum á fimm árum fyrir tapið. Ef skattgreiðandi kaus að flytja NOL til fimmta árið á undan var NOL-tilbakafærsla takmörkuð við 50% af skattskyldum tekjum á fimmta ári á undan. Hins vegar var hægt að flytja eftirstöðvar NOL yfir á fjórða árið á undan, og svo framvegis, þar til tapið var að fullu uppurið .

Fjármagnstap

Fjármagnshagnaður og -tap stafar af sölu á eignum , svo sem hlutabréfum, skuldabréfum, skartgripum, fornminjum og fasteignum. Þegar fjármagnseignir eru seldar er söluhagnaður (eða tap) mismunurinn á söluverði hennar og skattstofni hennar (almennt kaupverð eignarinnar auk kostnaðar við endurbætur). Ef söluverðið er meira en skattstofninn er niðurstaðan söluhagnaður. Ef söluverðið er lægra en skattstofninn er niðurstaðan tap.

Einungis er hægt að draga frá nettó eignatap (sú fjárhæð sem heildaraukatap er umfram heildarhagnað) til að vega upp á móti venjulegum tekjum, að hámarki $3.000 á skattaári ($1.500 fyrir hjónavígslu sérstaklega). Hreint eigintap sem fer yfir $3.000 þröskuldinn getur verið flutt yfir á komandi skattár þar til það er uppurið. Það eru engin takmörk fyrir fjölda ára sem gæti verið yfirfærsla á eignatapi .

Fjármagnsskattsákvæði draga úr alvarleika áhrifa af tapi fjárfestinga. Hins vegar eru undantekningar. Fjárfestar verða að gæta varúðar við þvottasöluákvæði,. sem banna endurkaup á fjárfestingu innan 30 daga frá sölu hennar með tapi. Ef þetta gerist er ekki hægt að nota sölutapið í skattaútreikninga og er þess í stað bætt við kostnaðargrundvöll nýju stöðunnar, sem dregur úr áhrifum söluhagnaðar í framtíðinni .

Dæmi um yfirfærslu á eigin tapi

Gerum til dæmis ráð fyrir að skattgreiðandi hafi selt 1.000 hluti af XYZ hlutabréfum fyrir sölutap upp á $10.000 og skattgreiðandinn hafi átt hlutinn í þrjú ár. Tilkynnt er um söluhagnað og tap á áætlun D í IRS Form 1040 skattframtali. Ef hlutabréf eru geymd í meira en ár er eignarhaldstímabilið venjulega til langs tíma (með ákveðnum undantekningum árið 2018 og síðar fyrir "viðeigandi samstarfshagsmuni sem teljast langtíma eftir þrjú ár"). Skattgreiðandi jafnar langtímahagnað með langtíma tapi .

Gerum ráð fyrir að skattgreiðandinn hafi einnig $3.000 í langtímahagnaði, sem lækkar nettó langtímafjármagnstap niður í $7.000. Skattgreiðandi getur tekið $3.000 af því tapi sem frádrátt til að draga úr öðrum tekjum, sem kallast venjulegar tekjur,. á skattframtali yfirstandandi árs. Eftirstandandi langtímafjármagnstap er $4.000, sem hægt er að flytja yfir á næsta skattár til að vega upp á móti söluhagnaði og venjulegum tekjum upp að $3.000 mörkunum. Þessi skattastefna gerir fjárfestum sem gera sér grein fyrir miklu tapi í niðursveiflu á markaði kleift að draga úr hagnaði sem færður er yfir mörg komandi ár .

Hápunktar

CARES lögin árið 2020 breyttu enn frekar reglunum um NOL fyrir skattárin 2018 til 2020.
Nettó rekstrartap (NOLs), tap sem myndast í viðskiptum, er hægt að flytja til óákveðinnar tíma vegna laga um skattalækkanir og störf (TCJA); þó takmarkast þau við 80% af skattskyldum tekjum á því ári sem yfirfærsla er notuð.
Framfært skattalegt tap gerir skattgreiðendum kleift að nota skattskylda tap á yfirstandandi tímabili og nota það á framtíðarskatttímabil.
Fjármagnstap sem er umfram söluhagnað á einu ári má nota til að vega upp á móti almennum skattskyldum tekjum allt að $3.000 á hvaða skattári sem er í framtíðinni, ótímabundið, þar til það er uppurið.
Fyrir TCJA var hægt að flytja NOL 20 ár eða tvö ár aftur í tímann án nokkurra dollaratakmarkana, allt að upphæð skattskyldra tekna á árinu sem framfærsla eða yfirfærsla var notuð.