세금 결손 이월

결손금 차기 이월이란 무엇입니까?

결손금 을 미래 연도로 이동할 수 있도록 하는 조항입니다 . 세금 결손금 이월은 개인이나 기업이 향후 세금 납부를 줄이기 위해 청구할 수 있습니다.

세금 손실 차기 이월 작동 방식

이월 세금 손실을 이익의 반대 또는 음의 이익 으로 간주합니다. 비용이 수익보다 크거나 자본 손실이 자본 이득보다 크면 음의 이익이 발생합니다. 이 조항은 미래의 세금 감면을 위한 훌륭한 도구입니다. 손실 이월에는 두 가지 주요 유형이 있습니다: 순 영업 손실(NOL) 이월 및 자본 손실 이월.

순영업손실 이월

소득세 목적상 NOL은 회사의 허용 공제액이 과세 기간 내 과세 소득을 초과하는 경우의 결과입니다. NOL은 NOL 이월이라고 하는 내부 수익 서비스(IRS) 세금 규정 을 통해 다른 과세 기간에 회사의 세금 납부를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다 . NOL 차기 이월은 현재 연도의 NOL을 미래 연도의 순이익에 적용 하여 미래 과세 기간 의 초과 세금 부채 를 줄입니다.

예를 들어, 회사가 첫 해에 마이너스 순영업이익(NOI) 을 경험 했지만 그 다음 해에는 플러스 NOI를 경험하는 경우 NOL 이월을 사용하여 다음 연도의 첫 해부터 손실의 일부 또는 전체를 기록하기 위해 미래 이익을 줄일 수 있습니다. . 그 결과 NOI 양수 연도에 과세 대상 소득이 낮아져 회사가 정부에 납부해야 하는 세금 금액이 줄어듭니다. 이 세금 조항의 목적은 과세 기간에 회사가 손실을 입었을 때 일종의 세금 감면 을 허용하는 것입니다. 회사는 NOI가 양수인 연도에만 세금을 납부하기 때문에 손실로 인한 세금 영향을 최소화하는 유일한 방법은 NOI가 양수인 연도에 소득을 상쇄하는 것입니다.

국세청 ( IRS )은 일부 회사의 사업 이익이 본질적으로 순환적이며 표준 과세 연도와 일치하지 않는다는 것을 인식합니다. 예를 들어, 농업 사업은 다양한 기상 조건의 영향을 받으며 1년에 상당한 이익 과 많은 세금을 납부하고 다음 해에 NOL이 발생한 다음 또 다른 수익성 있는 해에 이를 수 있습니다. 세금 부담을 완화하기 위해 결손금 이월 조항을 통해 두 번째 해의 NOL은 세 번째 해에 납부해야 할 세금을 상쇄할 수 있습니다.

순 영업 손실 차기 이월에 대한 제한

2018년 TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)가 시행되기 전에 IRS는 기업이 NOL을 20년 앞당겨 미래 이익에 대비하거나 이전 세금을 즉시 환급받기 위해 2년 뒤로 이월할 수 있도록 허용했습니다. 20년이 지나면 사용하지 않은 나머지 손실이 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이는 데 사용할 수 없습니다 .

1월부터 시작되는 과세연도의 경우 2018년 1월 1일 이후부터 TCJA는 특정 농업 손실 및 손해 보험 회사를 제외하고 2년 이월 조항을 삭제했습니다. 그러나 이제 이 조항은 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 차기 이월은 이제 다음 연도 순이익의 80%로 제한됩니다. 1월 이전에 시작되는 과세연도에 발생한 손실 2018년 1월 1일은 여전히 이전 세금 규칙의 적용을 받으며 나머지 손실은 20년 후에도 계속 만료됩니다 .

TCJA 규정에 따라 농업 손실은 이전에 납부했거나 무기한 이월된 세금을 즉시 환불받기 위해 2년으로 이월될 수 있습니다. 손해 보험 회사는 본질적으로 여전히 pre-TCJA 규칙을 사용하고 있습니다. 2년 또는 20년을 이월할 수 있으며 1년의 80% 한도는 적용되지 않습니다 .

제한 사항에 대한 추가 임시 수정

2020년의 코로나바이러스 원조, 구호 및 경제 보장(CARES)법은 일시적으로 NOL 이월을 둘러싼 규칙을 추가로 수정했습니다. IRS에 따르면 "CARES 법은 TCJA 수정안의 적용을 2021년 1월 1일까지 효과적으로 연기합니다. 또한 CARES 법은 손해 보험 회사의 농업 손실 및 NOL을 포함하여 NOL에 대해 5년 이월을 허용합니다. 2017년 12월 이후부터 2021년 1월 1일 이전에 시작되는 과세 연도에 대해 "

CARES 법은 2018년부터 2020년까지 과세 연도에 적격 NOL이 있는 법인 납세자가 손실이 발생한 과세 연도 이전 최대 5년까지 NOL을 이월로 적용하여 전년도 세금 보고에 대한 환급을 청구할 수 있도록 허용합니다. 일반적으로 기업 은 화폐의 시간 가치 로 인해 이월보다 이월로 NOL을 적용하는 것이 더 유리합니다 . 기본적으로, 이월을 더 유리하게 만들 수 있는 특정 기업의 이유가 없는 한 이전에 납부한 세금의 현재 연도 환급은 일반적으로 미래의 세금 감면보다 더 유리합니다. CARES 법은 또한 1년에 대한 80% 제한을 일시적으로 제거하여 2020년 이후 시작되는 과세 연도에 대해 이를 복원합니다 .

순 영업 손실 차기 이월의 예

TCJA 이후의 NOL 이월 규칙의 간단한 예를 들어, 회사가 2021년에 500만 달러를 잃고 2022년에 600만 달러를 번다고 상상해 보십시오. 2022년에 600만 달러의 80%인 이월 한도는 480만 달러입니다. NOL 이월은 2022년 과세 소득을 120만 달러로 낮춥니다(2022년 소득 600만 달러 - 허용되는 NOL 이월 480만 달러). 회사의 이연 법인세 자산 계산에는 2022년 이후에 사용할 수 있는 $200,000 NOL 이월 금액(총 NOL $5백만 - 사용된 NOL 이월 $480만)이 포함됩니다.

순 영업 손실 이월의 실제 예

세금 결손금 이월 및 이월은 뉴욕 타임즈가 트럼프 대통령의 2009년 세금 환급에 관한 세부 정보를 발표한 2020년 9월에 새로운 관심을 받았습니다. The Times 기사에 따르면 "기밀 기록에 따르면 그는 2010년부터 2005년부터 2008년까지 그가 지불한 모든 연방 소득세에 이자를 더한 총 7,290만 달러의 소득세 환급을 청구하고 받았습니다."이것은 이는 오바마 대통령이 서명한 2009년 근로자, 주택 소유 및 사업 지원법의 결과로 변경된 NOL 이월 조항을 통해 가능해졌습니다.

2009년 세법은 당시 시행되었던 2년 이월 규정 대신 2008년과 2009년 과세 연도에 대해 5년 NOL 이월 규정을 허용했습니다. 이는 2008년과 2009년에 발생한 NOL이 손실 전 5년 동안 이전에 납부한 세금 환급에 적용될 수 있음을 의미합니다. 납세자가 NOL을 이전 5년으로 이월하기로 선택한 경우 NOL 이월은 이전 5년 동안 과세 대상 소득의 50%로 제한되었습니다. 그러나 나머지 NOL 잔액은 손실이 완전히 소진될 때까지 이전 4년차로 이월될 수 있습니다 .

자본 손실 이월

자본 이득 및 손실 은 주식, 채권, 보석, 골동품 및 부동산과 같은 자본 자산 의 판매로 인해 발생합니다. 자본 자산을 매각할 때 매각 이익(또는 손실)은 매각 가격과 세금 기준(일반적으로 자산 구매 가격에 개선 비용을 더한 금액)의 차액입니다. 판매 가격이 세금 기준보다 높으면 자본 이득이 발생합니다. 판매 가격이 세금 기준보다 낮으면 결과는 손실입니다.

순 자본 손실(총 자본 손실이 총 자본 이득을 초과하는 금액)은 과세 연도에 최대 $3,000(혼인 신고 개별 신고의 경우 $1,500)까지만 경상 소득을 상쇄하기 위해 공제될 수 있습니다. $3,000 임계값을 초과하는 순 자본 손실은 소진될 때까지 미래 과세 연도로 이월될 수 있습니다. 자본 손실 이월이 있을 수 있는 년 수에는 제한이 없습니다 .

자본 손실 세금 조항은 투자 손실로 인한 영향의 심각성을 줄입니다. 그러나 예외가 있습니다. 투자자는 손실을 보고 매도한 후 30일 이내에 재매입을 금지하는 워시세일 조항에 주의해야 합니다 . 이 경우 자본 손실은 세금 계산에 적용할 수 없으며 대신 새 포지션의 비용 기준에 추가되어 미래 자본 이득의 영향을 줄입니다 .

자본 손실 차기 이월의 예

예를 들어, 납세자가 XYZ 주식 1,000주를 총 10,000달러의 자본 손실로 매각했으며 납세자가 3년 동안 해당 주식을 소유했다고 가정합니다. 자본 이득 및 손실은 IRS 양식 1040 세금 보고서의 스케줄 D에 보고됩니다. 주식을 1년 이상 보유하는 경우 보유 기간은 일반적으로 장기입니다("3년 후 장기로 간주되는 해당 파트너십 지분"의 경우 2018년 이후의 특정 예외 제외). 납세자는 장기 손실로 장기 이익을 상쇄합니다 .

납세자가 또한 $3,000의 장기 이익을 가지고 있다고 가정하고, 이는 순 장기 자본 손실을 $7,000로 줄입니다. 납세자는 해당 손실 중 $3,000를 현재 연도 세금 보고서에서 경상 소득 이라고 하는 기타 소득을 줄이기 위한 공제로 사용할 수 있습니다 . 나머지 장기 자본 손실은 $4,000이며 최대 $3,000까지 자본 이득과 경상 소득을 상쇄하기 위해 다음 과세 연도로 이월될 수 있습니다. 이 세금 정책을 통해 시장 침체 중에 큰 손실을 입은 투자자는 향후 몇 년 동안 인식되는 이익을 줄일 수 있습니다 .

##하이라이트

• 2020년 CARES 법은 2018년부터 2020년까지의 과세 연도에 대한 NOL에 대한 규칙을 추가로 수정했습니다.

• 순 영업 손실(NOL), 사업 추구 손실은 세금 감면 및 고용법(TCJA)의 결과로 무기한 이월될 수 있습니다. 다만, 이월된 과세연도 과세소득의 80% 한도로 한다.

• 결손금 이월은 납세자가 현재 기간의 과세 대상 결손금을 미래 과세 기간에 적용할 수 있도록 합니다.

• 1년에 자본 이득을 초과하는 자본 손실은 소진될 때까지 무기한으로 향후 과세 연도에 $3,000까지 일반 과세 소득을 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.

• TCJA 이전에 NOL은 이월 또는 이월이 사용된 연도의 과세 소득 금액까지 달러 제한 없이 20년 또는 2년 뒤로 이월될 수 있습니다.