Kerugian Cukai Bawa Hadapan

Apakah Kerugian Cukai Bawa Hadapan?

Kerugian cukai bawa ke hadapan (atau bawa balik) ialah peruntukan yang membenarkan pembayar cukai memindahkan kerugian cukai ke tahun hadapan untuk mengimbangi keuntungan. Kerugian cukai yang dibawa ke hadapan boleh dituntut oleh individu atau perniagaan untuk mengurangkan sebarang pembayaran cukai masa hadapan.

Bagaimana Kerugian Cukai Bawa Hadapan Berfungsi

Pertimbangkan kerugian cukai dibawa ke hadapan sebagai bertentangan dengan keuntungan,. atau keuntungan negatif, untuk tujuan cukai. Keuntungan negatif berlaku apabila perbelanjaan lebih besar daripada hasil atau kerugian modal lebih besar daripada keuntungan modal. Peruntukan ini ialah alat yang hebat untuk mewujudkan pelepasan cukai masa hadapan. Terdapat dua jenis utama kerugian dibawa ke hadapan: kerugian operasi bersih (NOL) dibawa ke hadapan dan kerugian modal dibawa ke hadapan.

Kerugian Operasi Bersih Bawa ke hadapan

Untuk tujuan cukai pendapatan, NOL ialah hasil apabila potongan dibenarkan syarikat melebihi pendapatan bercukainya dalam tempoh cukai. NOL boleh digunakan untuk mengimbangi pembayaran cukai syarikat dalam tempoh cukai lain melalui peruntukan cukai Perkhidmatan Hasil Dalaman (IRS) yang dipanggil NOL carryforward. Bawaan NOL menggunakan NOL tahun semasa terhadap pendapatan bersih tahun hadapan untuk mengurangkan liabiliti lebih cukainya dalam tempoh cukai masa hadapan .

pendapatan operasi bersih (NOI) negatif syarikat mengalami pada tahun pertama, tetapi NOI positif pada tahun-tahun berikutnya, ia boleh mengurangkan keuntungan masa depan menggunakan NOL bawa hadapan untuk merekodkan sebahagian atau semua kerugian dari tahun pertama pada tahun-tahun berikutnya. . Ini menyebabkan pendapatan bercukai yang lebih rendah dalam tahun NOI positif, mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar oleh syarikat kepada kerajaan. Tujuan di sebalik peruntukan cukai ini adalah untuk membenarkan beberapa bentuk pelepasan cukai apabila syarikat kehilangan wang dalam tempoh cukai. Kerana syarikat membayar cukai hanya dalam tahun NOI positif, satu-satunya cara untuk meminimumkan kesan cukai kerugian adalah untuk mengimbangi pendapatan dalam tahun NOI positif.

Hasil Dalam Negeri (IRS) mengiktiraf bahawa beberapa keuntungan perniagaan syarikat adalah bersifat kitaran dan tidak selaras dengan tahun cukai standard. Sebagai contoh, perniagaan pertanian tertakluk kepada pelbagai keadaan cuaca dan mungkin mempunyai keuntungan yang besar dan pembayaran cukai yang besar dalam satu tahun, menanggung NOL pada tahun berikutnya, dan kemudian diikuti dengan tahun menguntungkan yang lain. Untuk melicinkan beban cukai, peruntukan bawa ke hadapan kerugian membolehkan NOL pada tahun kedua mengimbangi cukai tertunggak pada tahun ketiga.

Had pada Kerugian Operasi Bersih Bawa Hadapan

Sebelum pelaksanaan Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) pada 2018, IRS membenarkan perniagaan membawa NOL ke hadapan 20 tahun untuk menjaringkan keuntungan masa depan atau mundur dua tahun untuk bayaran balik segera cukai terdahulu yang telah dibayar. Selepas 20 tahun, sebarang baki kerugian yang tidak digunakan tamat tempoh dan tidak lagi boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai .

Untuk tahun cukai bermula Jan. 1, 2018, atau lebih baru, TCJA telah mengalih keluar peruntukan bawa balik dua tahun, kecuali untuk kerugian ladang tertentu dan syarikat insurans bukan hayat. Walau bagaimanapun, peruntukan itu kini membenarkan tempoh bawa ke hadapan yang tidak ditentukan. Walau bagaimanapun, ke hadapan kini dihadkan kepada 80% daripada setiap pendapatan bersih tahun berikutnya. Kerugian yang berasal dari tahun cukai bermula sebelum Jan. 1, 2018, masih tertakluk kepada peraturan cukai dahulu, dan sebarang baki kerugian masih akan tamat tempoh selepas 20 tahun .

Di bawah peraturan TCJA, kerugian pertanian boleh dibawa balik dua tahun untuk pemulangan segera cukai terdahulu yang dibayar atau dibawa ke hadapan selama-lamanya. Syarikat insurans bukan hayat pada asasnya masih menggunakan peraturan pra-TCJA. Mereka boleh membawa balik dua tahun atau ke hadapan 20, dan had 80% dalam mana-mana satu tahun tidak terpakai .

Pengubahsuaian Sementara Tambahan kepada Had

Akta Bantuan, Bantuan dan Keselamatan Ekonomi (CARES) Coronavirus pada 2020 telah mengubah suai peraturan yang mengelilingi NOL carryforward, buat sementara waktu. Menurut IRS, "Akta CARES secara berkesan menangguhkan permohonan pindaan TCJA sehingga 1 Januari 2021. Selain itu, Akta CARES membenarkan penghantaran balik lima tahun untuk NOL, termasuk kerugian pertanian dan NOL syarikat insurans bukan hayat, untuk tahun bercukai bermula selepas Dis. 2017 dan sebelum 1 Jan. 2021. "

Akta CARES membenarkan pembayar cukai korporat yang mempunyai NOL yang layak dalam tahun cukai 2018 hingga 2020 untuk menuntut bayaran balik bagi penyata cukai tahun sebelumnya dengan menggunakan NOL sebagai bawa balik, sehingga lima tahun cukai sebelum tahun cukai kerugian. Lazimnya lebih berfaedah bagi syarikat untuk menggunakan NOL sebagai bawa balik daripada bawa hadapan kerana nilai masa wang. Pada asasnya, bayaran balik dalam tahun semasa cukai terdahulu yang dibayar biasanya lebih berfaedah daripada pengurangan cukai yang terhutang pada masa hadapan melainkan terdapat sebab khusus kepada perbadanan yang mungkin menjadikan penghantaran ke hadapan lebih berfaedah. Akta CARES juga mengalih keluar sementara had 80% dalam mana-mana satu tahun, mengembalikannya untuk tahun cukai bermula selepas 2020 .

Contoh Kerugian Operasi Bersih Bawa ke hadapan

Untuk contoh mudah peraturan bawa hadapan NOL selepas TCJA, bayangkan sebuah syarikat kehilangan $5 juta pada tahun 2021 dan memperoleh $6 juta pada tahun 2022. Had pemindahan sebanyak 80% daripada $6 juta pada tahun 2022 ialah $4.8 juta. Bawaan NOL mengurangkan pendapatan bercukai pada 2022 kepada $1.2 juta ($6 juta pendapatan 2022—$4.8 juta dibawa ke hadapan NOL yang dibenarkan). Pengiraan aset cukai tertunda syarikat akan termasuk $200,000 NOL bawa hadapan ($5 juta jumlah NOL—$4.8 juta NOL bawa hadapan), yang boleh digunakan selepas 2022.

Contoh Dunia Sebenar bagi Bawaan Balik Kerugian Operasi Bersih

Kerugian cukai dibawa ke hadapan dan dibawa balik mendapat perhatian baharu pada September 2020 apabila New York Times mengeluarkan butiran mengenai penyata cukai Presiden Trump 2009. Menurut artikel Times, "rekod sulit menunjukkan bahawa mulai 2010 dia menuntut, dan menerima, bayaran balik cukai pendapatan berjumlah $72.9 juta-semua cukai pendapatan persekutuan yang telah dia bayar untuk 2005 hingga 2008, ditambah faedah. " telah dimungkinkan melalui peruntukan bawa balik NOL yang berubah hasil daripada Akta Pekerja, Pemilikan Rumah dan Bantuan Perniagaan 2009, yang ditandatangani menjadi undang-undang oleh Presiden Obama.

Undang-undang cukai 2009 membenarkan peruntukan bawa balik NOL lima tahun untuk tahun cukai 2008 dan 2009, dan bukannya peruntukan bawa balik dua tahun yang ada pada masa itu. Ini bermakna NOL yang ditanggung pada tahun 2008 dan 2009 boleh digunakan untuk pembayaran balik cukai yang telah dibayar sebelum ini dalam tempoh lima tahun sebelum kerugian. Jika pembayar cukai memilih untuk membawa balik NOL ke tahun kelima sebelumnya, bawa balik NOL dihadkan kepada 50% daripada pendapatan bercukai pada tahun kelima sebelumnya. Walau bagaimanapun, baki NOL yang tinggal boleh dibawa ke hadapan ke tahun keempat sebelumnya, dan seterusnya, sehingga kerugian itu habis sepenuhnya .

Keuntungan dan kerugian modal hasil daripada penjualan aset modal,. seperti saham, bon, barang kemas, barangan antik dan hartanah. Apabila aset modal dijual, keuntungan (atau kerugian) daripada jualan adalah perbezaan antara harga jualan dan asas cukainya (secara amnya, harga belian aset ditambah kos penambahbaikan). Jika harga jualan lebih daripada asas cukai, hasilnya adalah keuntungan modal. Jika harga jualan kurang daripada asas cukai, hasilnya adalah kerugian.

Kerugian modal bersih (jumlah yang jumlah kerugian modal melebihi jumlah keuntungan modal) hanya boleh ditolak, untuk mengimbangi pendapatan biasa, sehingga maksimum $3,000 dalam setahun cukai ($1,500 untuk pemfailan berkahwin secara berasingan). Kerugian modal bersih yang melebihi ambang $3,000 boleh dibawa ke hadapan ke tahun cukai akan datang sehingga habis. Tiada had kepada bilangan tahun yang mungkin berlaku pemindahan kerugian modal .

Peruntukan cukai kerugian modal mengurangkan keterukan impak yang disebabkan oleh kerugian pelaburan. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian. Pelabur mesti berhati-hati dengan peruntukan jualan basuh,. yang melarang pembelian semula pelaburan dalam masa 30 hari selepas menjualnya untuk kerugian. Jika ini berlaku, kerugian modal tidak boleh digunakan untuk pengiraan cukai dan sebaliknya ditambah kepada asas kos kedudukan baharu, mengurangkan kesan keuntungan modal masa hadapan .

Andaikan, sebagai contoh, bahawa pembayar cukai menjual 1,000 saham saham XYZ untuk kerugian modal berjumlah $10,000, dan pembayar cukai telah memiliki saham tersebut selama tiga tahun. Keuntungan dan kerugian modal dilaporkan pada Jadual D pulangan cukai Borang IRS 1040. Jika stok dipegang selama lebih daripada setahun, tempoh pegangan biasanya adalah jangka panjang (dengan pengecualian tertentu pada 2018 dan kemudiannya untuk "kepentingan perkongsian berkenaan yang dianggap jangka panjang selepas tiga tahun"). Pembayar cukai mengimbangi keuntungan jangka panjang dengan kerugian jangka panjang .

Andaikan bahawa pembayar cukai juga mempunyai $3,000 dalam keuntungan jangka panjang, yang mengurangkan kerugian modal jangka panjang bersih kepada $7,000. Pembayar cukai boleh mengambil $3,000 daripada kerugian itu sebagai potongan untuk mengurangkan pendapatan lain, dipanggil pendapatan biasa,. pada pulangan cukai tahun semasa. Baki kerugian modal jangka panjang ialah $4,000, yang boleh dibawa ke hadapan ke tahun cukai seterusnya untuk mengimbangi keuntungan modal dan pendapatan biasa sehingga had $3,000. Dasar cukai ini membolehkan pelabur yang menyedari kerugian besar semasa kemelesetan pasaran mengurangkan keuntungan yang diiktiraf dalam beberapa tahun akan datang .

##Sorotan

Akta CARES pada tahun 2020 mengubahsuai lagi peraturan sekitar NOL untuk tahun cukai 2018 hingga 2020.
Kerugian operasi bersih (NOL), kerugian yang ditanggung dalam usaha perniagaan, boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya akibat Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA); walau bagaimanapun, ia dihadkan kepada 80% daripada pendapatan bercukai pada tahun bawa ke hadapan digunakan.
Kerugian cukai dibawa ke hadapan membolehkan pembayar cukai menggunakan kerugian boleh cukai dalam tempoh semasa dan menggunakannya pada tempoh cukai masa hadapan.
Kerugian modal yang melebihi keuntungan modal dalam setahun boleh digunakan untuk mengimbangi pendapatan bercukai biasa sehingga $3,000 dalam mana-mana tahun cukai akan datang, selama-lamanya, sehingga habis.
Sebelum TCJA, NOL boleh dibawa ke hadapan 20 tahun atau ke belakang dua tahun tanpa had dolar, sehingga jumlah pendapatan bercukai pada tahun bawa ke hadapan atau bawa balik digunakan.