Perda Fiscal Avançar
O que é uma perda fiscal transportada?
Um prejuízo fiscal a compensar (ou transporte) é uma provisão que permite que um contribuinte mova um prejuízo fiscal para anos futuros para compensar um lucro. O prejuízo fiscal a compensar pode ser reivindicado por um indivíduo ou uma empresa para reduzir quaisquer pagamentos futuros de impostos.
Como funciona o transporte de perdas fiscais
Considere um prejuízo fiscal a compensar como o oposto do lucro,. ou um lucro negativo, para fins fiscais. Um lucro negativo ocorre quando as despesas são maiores que as receitas ou as perdas de capital são maiores que os ganhos de capital. Esta disposição é uma ótima ferramenta para criar benefícios fiscais futuros. Existem dois tipos principais de compensação de perdas: perdas operacionais líquidas (NOL) e perdas de capital.
Perda Operacional Líquida Avançar
Para fins de imposto de renda, um NOL é o resultado quando as deduções permitidas de uma empresa excedem seu lucro tributável dentro de um período fiscal. O NOL pode ser usado para compensar os pagamentos de impostos da empresa em outros períodos fiscais por meio de uma provisão de imposto de Receita Interna (IRS) chamada de NOL carryforward. Uma compensação de NOL aplica o NOL do ano atual contra o lucro líquido de anos futuros para reduzir sua responsabilidade fiscal excessiva no período fiscal futuro .
lucro operacional líquido negativo (NOI) no primeiro ano, mas NOI positivo nos anos subsequentes, ela pode reduzir os lucros futuros usando o saldo do NOL para registrar parte ou toda a perda do primeiro ano nos anos subsequentes . Isso resulta em menor lucro tributável em anos positivos de NOI, reduzindo o valor que a empresa deve ao governo em impostos. O objetivo por trás dessa disposição fiscal é permitir alguma forma de isenção fiscal quando uma empresa perde dinheiro em um período fiscal. Como a empresa paga impostos apenas em anos de NOI positivo, a única maneira de minimizar o impacto fiscal da perda é compensar a receita em anos de NOI positivo.
O Internal Revenue Service (IRS) reconhece que os lucros comerciais de algumas empresas são de natureza cíclica e não estão alinhados com um ano fiscal padrão. Por exemplo, uma empresa agrícola está sujeita a várias condições climáticas e pode ter lucros significativos e um grande pagamento de impostos em um ano, incorrer em um NOL no próximo e seguir com outro ano lucrativo. Para suavizar a carga tributária, a provisão para compensação de prejuízos permite que o NOL do segundo ano compense os impostos devidos no terceiro ano.
Limitações de Perdas Operacionais Líquidas a Compensar
Antes da implementação do Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) em 2018, o IRS permitia que as empresas levassem os NOLs para frente em 20 anos para compensar lucros futuros ou retroceder dois anos para um reembolso imediato de impostos pagos anteriormente. Após 20 anos, quaisquer prejuízos remanescentes que não foram utilizados expiraram e não puderam mais ser usados para reduzir o lucro tributável .
Para anos fiscais a partir de janeiro 1 de 2018, ou posterior, o TCJA removeu a provisão de retorno de dois anos, exceto para certas perdas agrícolas e companhias de seguros não vida. No entanto, a provisão agora permite um período de reporte indefinido. No entanto, a compensação agora está limitada a 80% do lucro líquido de cada ano subsequente. Perdas originadas em exercícios fiscais iniciados antes de janeiro. 1, 2018, ainda estão sujeitos às antigas regras fiscais, e quaisquer perdas remanescentes ainda expirarão após 20 anos .
De acordo com as regras do TCJA, as perdas agrícolas podem ser recuperadas por dois anos para um reembolso imediato de impostos pagos anteriormente ou transportados indefinidamente. As companhias de seguros não vida continuam essencialmente a utilizar as regras pré-TCJA. Eles podem retroceder dois anos ou avançar 20 anos, e o limite de 80% em qualquer ano não se aplica .
Modificações temporárias adicionais às limitações
A Lei de Auxílio, Alívio e Segurança Econômica de Coronavírus (CARES) em 2020 modificou ainda mais as regras que envolvem o transporte de NOL, temporariamente. De acordo com o IRS, "a Lei CARES efetivamente atrasa a aplicação das alterações do TCJA até 1º de janeiro de 2021. Além disso, a Lei CARES permite uma devolução de cinco anos para NOLs, incluindo perdas agrícolas e NOLs de companhias de seguros não vida, para exercícios fiscais iniciados após dezembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2021. "
A Lei CARES permite que os contribuintes corporativos com NOLs elegíveis nos anos fiscais de 2018 a 2020 solicitem um reembolso para declarações fiscais de anos anteriores, aplicando o NOL como um carryback, até cinco anos fiscais anteriores ao ano fiscal do prejuízo. Normalmente, é mais benéfico para uma corporação aplicar um NOL como um carryback em vez de um carryforward devido ao valor do dinheiro no tempo. Essencialmente, uma restituição no ano atual de impostos pagos anteriormente é normalmente mais benéfica do que uma redução futura de impostos devidos, a menos que haja um motivo específico para a empresa que possa tornar a transferência mais vantajosa. A Lei CARES também removeu temporariamente a limitação de 80% em qualquer ano, restabelecendo-a para exercícios fiscais iniciados após 2020 .
Exemplo de uma perda operacional líquida transportada
Para um exemplo simples das regras de transporte de NOL pós-TCJA, imagine que uma empresa perde US$ 5 milhões em 2021 e ganha US$ 6 milhões em 2022. O limite de transferência de 80% de US$ 6 milhões em 2022 é de US$ 4,8 milhões. O reporte de NOL reduz a receita tributável em 2022 para US$ 1,2 milhão (US$ 6 milhões de receita de 2022 - US$ 4,8 milhões de NOL a compensar). O cálculo do ativo fiscal diferido da empresa incluiria um transporte de NOL de US$ 200.000 (nol total de US$ 5 milhões — transporte de NOL de US$ 4,8 milhões), que poderia ser usado após 2022.
Exemplo do mundo real de um retorno de perda operacional líquida
O reporte e o reporte de prejuízos fiscais receberam nova atenção em setembro de 2020, quando o New York Times divulgou detalhes sobre a declaração de imposto de renda do presidente Trump em 2009. De acordo com o artigo do Times, "registros confidenciais mostram que, a partir de 2010, ele reivindicou e recebeu uma restituição de imposto de renda totalizando US$ 72,9 milhões - todo o imposto de renda federal que ele pagou de 2005 a 2008, mais juros" . foi possível por meio de uma provisão de devolução do NOL que mudou como resultado da Lei de Assistência ao Trabalhador, Propriedade de Casa e Negócios de 2009, sancionada pelo presidente Obama.
A lei tributária de 2009 permitiu uma provisão de retrocesso de NOL de cinco anos para os anos fiscais de 2008 e 2009, em vez da provisão de retrocesso de dois anos que estava em vigor na época. Isso significava que os NOLs incorridos durante 2008 e 2009 poderiam ser aplicados para restituição de impostos anteriormente pagos nos cinco anos anteriores à perda. Caso o contribuinte optasse por reportar um NOL para o quinto ano anterior, o reporte de NOL era limitado a 50% do lucro tributável do quinto ano anterior. No entanto, o saldo remanescente de NOL poderia ser transportado para o quarto ano anterior, e assim sucessivamente, até que a perda fosse totalmente esgotada .
Perda de Capital Avançar
Ganhos e perdas de capital resultam da venda de bens de capital,. como ações, títulos, joias, antiguidades e imóveis. Quando os bens de capital são vendidos, o ganho (ou perda) na venda é a diferença entre seu preço de venda e sua base tributária (geralmente, o preço de compra do ativo mais o custo das benfeitorias). Se o preço de venda for maior que a base tributária, o resultado é um ganho de capital. Se o preço de venda for menor que a base tributária, o resultado é uma perda.
As perdas de capital líquidas (o valor que as perdas de capital totais excedem os ganhos de capital totais) só podem ser deduzidas, para compensar a renda ordinária, até um máximo de $ 3.000 em um ano fiscal ($ 1.500 para arquivamento de casados separadamente). Perdas de capital líquidas que excedam o limite de US$ 3.000 podem ser transportadas para anos fiscais futuros até que sejam esgotadas. Não há limite para o número de anos em que pode haver uma transição de perda de capital .
As provisões para impostos sobre perdas de capital diminuem a gravidade do impacto causado por perdas em investimentos. No entanto, existem exceções. Os investidores devem ter cuidado com as disposições de venda de lavagem,. que proíbem a recompra de um investimento dentro de 30 dias após a venda com prejuízo. Se isso ocorrer, a perda de capital não pode ser aplicada para cálculos tributários e é adicionada à base de custo da nova posição, diminuindo o impacto de ganhos de capital futuros .
Exemplo de uma perda de capital transportada
Suponha, por exemplo, que um contribuinte tenha vendido 1.000 ações da XYZ por uma perda de capital totalizando $ 10.000, e que o contribuinte tenha possuído as ações por três anos. Ganhos e perdas de capital são relatados no Anexo D da declaração de imposto do IRS Form 1040. Se uma ação for mantida por mais de um ano, o período de manutenção normalmente é de longo prazo (com certas exceções em 2018 e posteriores para "interesses de parceria aplicáveis que são considerados de longo prazo após três anos"). O contribuinte compensa ganhos de longo prazo com perdas de longo prazo .
Suponha que o contribuinte também tenha $ 3.000 em ganhos de longo prazo, o que reduz a perda líquida de capital de longo prazo para $ 7.000. O contribuinte pode receber $ 3.000 dessa perda como dedução para reduzir outras receitas, chamadas de renda ordinária,. na declaração de imposto do ano atual. A perda de capital de longo prazo restante é de $ 4.000, que pode ser transportada para o próximo ano fiscal para compensar ganhos de capital e renda ordinária até o limite de $ 3.000. Essa política tributária permite que os investidores que realizam grandes perdas durante as recessões do mercado reduzam os ganhos reconhecidos ao longo de muitos anos futuros .
##Destaques
A Lei CARES em 2020 modificou ainda mais as regras em torno dos NOLs para os anos fiscais de 2018 a 2020.
Perdas operacionais líquidas (NOLs), perdas incorridas em atividades de negócios, podem ser transportadas indefinidamente como resultado do Tax Cuts and Jobs Act (TCJA); no entanto, eles estão limitados a 80% do lucro tributável no ano em que a compensação é utilizada.
Um prejuízo fiscal a compensar permite que os contribuintes usem um prejuízo tributável no período atual e o apliquem a um período fiscal futuro.
As perdas de capital que excedam os ganhos de capital em um ano podem ser usadas para compensar o lucro tributável ordinário de até US$ 3.000 em qualquer ano fiscal futuro, indefinidamente, até que se esgotem.
Antes do TCJA, os NOLs podiam ser transportados por 20 anos ou dois anos para trás sem limitação de dólares, até o valor do lucro tributável no ano em que o reporte ou reporte foi usado.
