損失の繰り越し

##損失の繰り越しとは何ですか？

繰越欠損金とは、当年度の純営業損失（NOL）を将来の純利益に適用して納税義務を軽減する会計手法を指します。たとえば、企業が1年目にマイナスの純営業利益（NOI）を経験し、その後の年にプラスのNOIを経験した場合、NOL繰越を使用して将来の利益を減らし、次の年の初年度からの損失の一部またはすべてを記録できます。 。これにより、NOIがプラスの年の課税所得が減少し、会社が政府に支払うべき税額が減少します。損失繰越は、キャピタルロス繰越を指すこともあります。

##損失の繰り越しを理解する

2018年に減税および雇用法（TCJA）が施行される前は、内部収益サービス（IRS）により、企業は純営業損失（NOL）を20年先に進めて将来の利益と相殺するか、2年前倒しして即時払い戻しを行うことができました。以前に支払われた税金の。 20年後、残りの損失は期限切れになり、課税対象の収入を減らすために使用できなくなります。

2018年1月1日以降に開始する課税年度について、TCJAは、特定の農業損失を除き、2年間の繰戻し条項を削除しましたが、無期限の繰越期間を認めています。ただし、繰越は現在、各年の純利益の80％に制限されています。 2018年1月1日より前に開始する課税年度に起因する損失は、引き続き以前の税法の対象となり、残りの損失は20年後に失効します。

NOL繰越は、会社の貸借対照表に資産として記録されます。それらは、将来の納税義務の節約という形で会社に利益をもたらします。 NOL繰越のために繰延税資産が作成され、将来の純利益と相殺されます。繰延税金資産勘定は、残高がなくなるまで、毎年引き落とされ、その後のいずれかの年の純利益の80％を超えないようにします。

連邦所得税に関連するNOL繰越条項は、もともと1918年の歳入法の一部として導入されました。一部の州では、繰越または繰戻しに対する州所得税の制限が厳しくなっています。

もともと、この連邦所得税の規定は、第二次世界大戦後の時代に戦争関連商品の販売に関連して損失を被った企業にとって短期間の利益となることを目的としていました。その後の数年間で、キャリーオーバーの規定の期間は延長、減少、省略、および復活しました。規定を維持する目的は、主要な事業が本質的に循環的であるが、標準的な課税年度に沿っていない企業の税負担を軽減することでした。

##特別な考慮事項

NOL繰越を効果的に使用するには、企業はできるだけ早くそれらを請求する必要があります。損失はフラット化でインデックス化されておらず、その結果、毎年、請求は事実上小さくなります。

たとえば、企業が現在の課税年度に10万ドルを失った場合、その損失は今後20年間繰り越される可能性がありますが、請求が早ければ早いほど大きな影響を与える可能性があります。インフレの結果として、20年後には$100,000の購買力と実質価値が低下する可能性が最も高くなります。

##損失繰越の例

ある会社が1年間で500万ドルを失い、次の年に600万ドルを稼いだと想像してみてください。 600万ドルの80％のキャリーオーバー制限は480万ドルです。初年度からの全損失は、繰延税金資産としてバランスシート上で2年目に繰り越すことができます。

2年目の収入の80％に制限された損失は、2年目に損益計算書の費用として使用できます。これにより、その年の純利益、したがって課税所得が120万ドルに減少します。 200,000ドルの繰延税資産（500万ドルから480万ドル）がバランスシートに残ります。

##ハイライト

-繰越欠損金は、将来の納税義務を軽減するために、現在の純営業損失（NOL）をその後の年の純営業利益（NOI）に分散させるために使用されます。

-減税および雇用法（TCJA）は、2年間の繰戻し条項を削除し、20年間の繰越条項を無期限に延長し、将来のいずれの年においても繰越を純利益の80％に制限しました。

-2018年1月1日より前に開始する課税年度に起因する純営業損失は、引き続き以前の繰越規則の対象となります。