亏损结转

什么是亏损结转？

亏损结转是指将当前年度的净经营亏损(NOL) 应用于未来年度的净收入以减少纳税义务的会计技术。例如，如果一家公司在第一年的净营业收入(NOI) 为负数，但随后几年的净营业收入 (NOI) 为正数，则可以使用 NOL 结转来减少未来利润，以在随后几年记录第一年的部分或全部亏损.这导致在正 NOI 年份的应税收入降低，从而减少了公司欠政府的税款。亏损结转也可以指资本亏损结转。

了解损失结转

在 2018 年实施减税和就业法案 (TCJA) 之前，美国国税局(IRS) 允许企业将净营业亏损 (NOL) 向前 20 年以抵消未来利润或向后两年以立即退款以前缴纳的税款。 20 年后，任何剩余的损失都会到期，不能再用于减少应税收入。

对于 2018 年 1 月 1 日或之后开始的纳税年度，TCJA 已取消两年结转规定，但某些农业损失除外，但允许无限期结转。但是，现在将结转限制为随后每年净收入的 80%。源自 2018 年 1 月 1 日之前的纳税年度的损失仍受以前的税收规则约束，任何剩余的损失仍将在 20 年后到期。

在公司资产负债表上记录为资产。它们以未来税收责任节省的形式为公司提供了好处。为 NOL 结转创建递延税项资产，用于抵消未来几年的净收入。递延所得税资产账户每年提取，以后任何一年不超过净收入的80%，直至余额用尽。

与联邦所得税有关的 NOL 结转条款最初是作为 1918 年收入法案的一部分引入的。一些州对结转或结转的州所得税有更严格的限制。

最初，这项联邦所得税规定旨在为在第一次世界大战后时代因销售战争相关物品而蒙受损失的公司提供短期利益。在接下来的几年中，该规定的结转期限已延长、减少、省略和恢复。保留该条款的目的是减轻主要业务具有周期性但不符合标准纳税年度的公司的税收负担。

特别注意事项

为了有效地使用 NOL 结转，企业应尽快索取它们。损失没有与通货紧缩指数挂钩，因此，每年的索赔实际上都会变小。

例如，如果一家企业在当前纳税年度亏损 100,000 美元，尽管它可能会将亏损结转至未来 20 年，但越早提出索赔，其影响可能就越大。由于通货膨胀，100,000 美元很可能会在 20 年后失去购买力和实际价值。

损失结转示例

想象一家公司一年亏损 500 万美元，第二年赚了 600 万美元。 600 万美元的 80% 的结转限额为 480 万美元。第一年的全部亏损可以作为递延所得税资产在资产负债表上结转至第二年。

第二年的损失限于收入的 80%，然后可以在第二年用作损益表上的费用。它将当年的净收入和应税收入降低到 120 万美元。 200,000 美元的递延税项资产（500 万美元 - 480 万美元）将保留在资产负债表上。

＃＃强调

亏损结转用于将当前的净营业亏损 (NOL) 分摊到随后几年的净营业收入 (NOI) 上，以减少未来的纳税义务。
减税和就业法案 (TCJA) 取消了 2 年结转条款，无限期延长 20 年结转条款，并将未来任何年度的结转限制为净收入的 80%。
源自 2018 年 1 月 1 日之前的纳税年度的净经营亏损仍受以前的结转规则约束。