결손금 이월

손실 차기 이월이란 무엇입니까?

결손금 이월은 당기 순영업손실 (NOL)을 미래 연도의 순이익에 적용하여 세금을 줄이는 회계기법을 말합니다. 예를 들어, 회사 가 첫 해에 순영업이익 (NOI)이 음수이지만 다음 해에 NOI가 양수인 경우 NOL 차기 이월을 사용하여 다음 해의 첫 해 손실의 일부 또는 전체를 기록하기 위해 미래 이익을 줄일 수 있습니다. . 그 결과 NOI 양수 연도에 과세 대상 소득이 낮아져 회사가 정부에 납부해야 하는 세금 금액이 줄어듭니다. 손실 이월은 자본 손실 이월 을 참조할 수도 있습니다 .

손실 차기 이월 이해

2018년 TCJA(Tax Cuts and Jobs Act) 시행 이전에 국세청 (IRS)은 기업이 순영업손실(NOL)을 20년 앞당겨 순영업손실(NOL)을 이월하여 미래 이익에 대비하거나 2년 뒤로 이월하여 즉각적인 환급을 받을 수 있도록 허용했습니다. 이전에 납부한 세금. 20년이 지나면 남은 손실이 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이는 데 사용할 수 없습니다 .

2018년 1월 1일 이후에 시작되는 과세 연도에 대해 TCJA는 특정 농업 손실을 제외하고 2년 이월 조항을 삭제했지만 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 차기 이월은 이제 다음 연도 순이익의 80%로 제한됩니다. 2018년 1월 1일 이전에 시작되는 과세 연도에 발생한 손실은 여전히 이전 세법의 적용을 받으며 나머지 손실은 20년 후에도 계속 만료됩니다 .

NOL 이월은 회사의 대차대조표에 자산 으로 기록됩니다. 그들은 미래의 세금 부채 절감의 형태로 회사에 혜택을 제공합니다. NOL 차기 이월에 대해 이연 법인세 자산이 생성되며, 이는 미래 연도의 순이익에 대해 상계됩니다. 이연 법인세 자산 계정은 잔액이 소진될 때까지 매년 순이익의 80%를 초과하지 않는 범위에서 매년 인출됩니다 .

연방 소득세와 관련된 NOL 이월 조항은 원래 1918년 세입법의 일부로 도입되었습니다. 일부 주는 이월 또는 이월에 대한 주 소득세에 대해 더 엄격한 한도를 가지고 있습니다 .

원래 이 연방 소득세 조항은 1차 세계 대전 이후 전쟁 관련 품목 판매와 관련하여 손실을 입은 회사에 단기적인 혜택을 주기 위한 것이었습니다. 다음 해에 걸쳐 이월 조항의 기간이 연장, 감소, 생략 및 복원되었습니다. 이 조항을 유지하는 목적은 기본 사업이 본질적으로 순환적이지만 표준 과세 연도와 일치하지 않는 회사의 세금 부담을 완화하는 것이 었습니다 .

특별 고려 사항

NOL 이월 이월을 효과적으로 사용하려면 기업에서 최대한 빨리 이를 청구해야 합니다. 손실은 플랫으로 인덱싱되지 않으며 결과적 으로 매년 청구가 효과적으로 줄어듭니다.

예를 들어, 사업체가 현재 과세 연도에 $100,000의 손실을 입었다면 향후 20년 동안 손실을 이월할 수 있지만 청구를 더 빨리 받을수록 더 큰 영향을 미칠 것입니다. 인플레이션의 결과로 $100,000는 지금부터 20년 후에 구매력과 실질 가치가 줄어들 가능성이 가장 높습니다.

손실 차기 이월의 예

회사가 한 해에 500만 달러를 잃었고 다음 해에 600만 달러를 벌었다고 상상해 보십시오. 600만 달러 중 80%의 이월 한도는 480만 달러입니다. 첫 해의 전체 손실은 대차 대조표 에서 두 번째 해로 이연 법인세 자산으로 이월될 수 있습니다.

두 번째 해에 소득의 80%로 제한되는 손실은 두 번째 해에 손익 계산서 의 비용으로 사용할 수 있습니다. 이는 해당 연도의 순이익, 즉 과세 대상 소득을 120만 달러로 낮춥니다. $200,000 이연 법인세 자산($5백만 - $4.8백만)이 대차대조표에 남게 됩니다.

하이라이트

• 결손금 차기 이월은 현재의 순영업손실(NOL)을 차후 연도의 순영업이익(NOI)에 분산하여 미래의 세금 부담을 줄이는 데 사용됩니다.

• TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)는 2년 이월 조항을 제거하고 20년 이월 조항을 무기한으로 연장했으며 향후 연도의 순이익의 80%로 이월을 제한했습니다.

• 2018년 1월 1일 이전에 시작하는 과세 연도에서 발생한 순 영업 손실은 여전히 이전 이월 규칙의 적용을 받습니다.