Förlustöverföring

Vad är en förlustöverföring?

Ett underskottsavdrag avser en redovisningsteknik som tillämpar innevarande års driftsnetto (NOL) på kommande års nettointäkter för att minska skatteskulden. Till exempel, om ett företag upplever negativt driftsnetto (NOI) år ett, men positivt NOI under efterföljande år, kan det minska framtida vinster genom att använda NOL-överföringen för att registrera en del eller hela förlusten från det första året under de efterföljande åren . Detta resulterar i lägre beskattningsbar inkomst under positiva NOI-år, vilket minskar det belopp som företaget är skyldig staten i skatt. Underskottsavdrag kan också avse ett kapitalförlustavdrag.

Förstå förlustöverföringar

Före implementeringen av Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) 2018 tillät Internal Revenue Service (IRS) företag att bära nettodriftsförluster (NOL) framåt 20 år till netto mot framtida vinster eller bakåt två år för en omedelbar återbetalning av tidigare betalda skatter. Efter 20 år förfaller eventuella kvarvarande förluster och kan inte längre användas för att minska den skattepliktiga inkomsten .

För beskattningsår som börjar 1 januari 2018 eller senare har TCJA tagit bort den tvååriga återbetalningsbestämmelsen, förutom vissa jordbruksförluster, men tillåter en obestämd överföringsperiod. Emellertid är avdragen nu begränsade till 80 % av varje efterföljande års nettointäkter. Förluster som härrör från skatteår som börjar före den 1 januari 2018 är fortfarande föremål för de tidigare skattereglerna och eventuella kvarvarande förluster kommer fortfarande att förfalla efter 20 år .

NOL-avdrag redovisas som tillgångar i bolagets balansräkning. De erbjuder en förmån för företaget i form av framtida skatteskuldsbesparingar. En uppskjuten skattefordran skapas för NOL-avdraget, som kvittas mot nettoresultatet under kommande år. Kontot för uppskjutna skattefordringar dras av varje år, för att inte överstiga 80 % av nettoinkomsten under något av de efterföljande åren, tills saldot är förbrukat .

NOL-avdragsbestämmelsen avseende federala inkomstskatter infördes ursprungligen som en del av Revenue Act från 1918. Vissa stater har strängare gränser för statlig inkomstskatt på överföringar eller återföring .

Ursprungligen var denna federala inkomstskattebestämmelse avsedd att vara en kortlivad förmån för företag som ådrog sig förluster relaterade till försäljning av krigsrelaterade föremål under tiden efter första världskriget. Under de följande åren har avsättningens varaktighet för överföringar förlängts, minskats, utelämnats och återinförts. Syftet med att behålla bestämmelsen var att jämna ut skattebördan för företag vars huvudsakliga verksamhet är cyklisk till sin natur, men inte i linje med ett schablonmässigt beskattningsår .

Särskilda överväganden

För att använda NOL-överföringar effektivt bör företag göra anspråk på dem så snart som möjligt. Förlusterna indexeras inte med i flation och som ett resultat av detta blir fordran i praktiken mindre för varje år.

Till exempel, om ett företag förlorar 100 000 USD under det aktuella beskattningsåret, även om det kan föra förlusten framåt under de kommande 20 åren, kommer det sannolikt att få en större inverkan ju tidigare det görs anspråk på. Som ett resultat av inflationen är det mest troligt att $100 000 kommer att ha mindre köpkraft och mindre verkligt värde om 20 år.

Exempel på förlustöverföring

Föreställ dig att ett företag förlorade 5 miljoner dollar ett år och tjänade 6 miljoner dollar nästa år. Överföringsgränsen på 80 % av 6 miljoner USD är 4,8 miljoner USD. Hela förlusten från det första året kan överföras i balansräkningen till det andra året som en uppskjuten skattefordran.

Förlusten, begränsad till 80 % av inkomsten det andra året, kan sedan användas under det andra året som en kostnad på resultaträkningen. Det sänker nettoinkomsten, och därmed den beskattningsbara inkomsten, för det året till 1,2 miljoner dollar. En uppskjuten skattefordran på 200 000 USD (5 miljoner USD - 4,8 miljoner USD) kommer att finnas kvar i balansräkningen.

Höjdpunkter

• Förlustavdrag används för att sprida en aktuell nettodriftsförlust (NOL) över efterföljande års driftsnetto (NOI) för att minska framtida skatteskuld.

• Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) tog bort den 2-åriga överföringsbestämmelsen, förlängde 20-åriga överföringsavsättningen på obestämd tid och begränsade överföringar till 80 % av nettoinkomsten under alla framtida år.

• Rörelseförluster som härrör från skatteår som börjar före den 1 januari 2018 är fortfarande föremål för de tidigare överföringsreglerna.