Rekstrarleiga

Hvað er rekstrarleigusamningur?

Rekstrarleiga er samningur sem leyfir notkun eignar en gefur ekki eignarrétt á eigninni.

Hvernig rekstrarleigusamningar virka

Rekstrarleiga er talin fjármögnun utan efnahagsreiknings. Þetta þýðir að leigð eign og tengdar skuldir (þ.e. framtíðarleigugreiðslur) eru ekki teknar með í efnahagsreikningi fyrirtækis. Sögulega hafa rekstrarleigusamningar gert bandarískum fyrirtækjum kleift að koma í veg fyrir að milljarða dollara eignir og skuldir séu skráðar á efnahagsreikning þeirra og þar með haldið skuldahlutföllum þeirra lágu.

Til að flokkast sem rekstrarleiga þarf leigan að uppfylla ákveðnar kröfur samkvæmt almennum viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP) sem undanþiggja hann frá því að vera skráður sem fjármagnsleigusamningur. Fyrirtæki verða að prófa fyrir fjórum forsendum - þekkt sem „björt lína" prófið - sem ákvarðar hvort leigusamningar verði bókaðir sem rekstrar- eða fjármagnsleigusamningar. Núgildandi GAAP reglur krefjast þess að fyrirtæki fari með leigusamninga sem fjármagnsleigusamninga ef:

Eignaskipti eiga sér stað til leigutaka við lok leigusamnings;
Leigusamningurinn inniheldur kauprétt ;
Líftími leigusamnings fer yfir 75% af líftíma eignarinnar;
Núvirði (PV) leigugreiðslna fer yfir 90% af gangvirði eignarinnar.

Ef ekkert af þessum skilyrðum er fullnægt ber að flokka leigusamning sem rekstrarleigu. Ríkisskattstjóri getur endurflokkað rekstrarleigu sem fjármagnsleigusamning til að hafna leigugreiðslum til frádráttar og auka þannig skattskyldar tekjur og skattskyldu félagsins.

Venjulega eru eignir sem eru leigðar samkvæmt rekstrarleigusamningum fasteignir, flugvélar og búnaður með langan líftíma, svo sem farartæki, skrifstofubúnaður og iðnaðarsértækar vélar.

Rekstrarleiga á móti fjármagnsleigu

BANDARÍSKA GAAP reikningsskilaaðferðir fyrir rekstrar- og fjármagnsleigu eru mismunandi og geta haft veruleg áhrif á skatta fyrirtækja. Farið er með rekstrarleigusamning eins og leigu - leigugreiðslur eru taldar rekstrarkostnaður. Eignir sem eru í útleigu eru ekki færðar í efnahagsreikning félagsins; þær eru gjaldfærðar á rekstrarreikningi. Þannig að þeir hafa áhrif á bæði rekstrartekjur og hreinar tekjur. Aðrir eiginleikar eru:

Eignarhald: Geymt af leigusala á og eftir leigutímann.
Villakaupakostur: Getur ekki innihaldið tilboðskaupakost.
Tímabil: Innan við 75% af áætluðum líftíma eignarinnar.
Núvirði: PV af leigugreiðslum er minna en 90% af gangvirði eignarinnar.
Bókhald: Engin eignaráhætta. Greiðslur eru taldar rekstrarkostnaður; fram í rekstrarreikningi (V&L) í efnahagsreikningi.
Skattur: Leigutaki talinn vera í leigu; leigugreiðslu meðhöndluð sem leigukostnaður.
Áhætta/ávinningur: Eingöngu afnotaréttur. Áhætta/ávinningur er eftir hjá leigusala. Leigutaki greiðir viðhaldskostnað.

Aftur á móti er fjármagnsleigusamningur meira eins og langtímalán eða eignarhald. Farið er með eignina sem í eigu leigutaka og er hún færð í efnahagsreikning. Fjármunaleigusamningar eru taldir til skulda. Þeir lækka með tímanum og hafa í för með sér vaxtakostnað. Aðrir eiginleikar eru:

Eignarhald: Gæti færst til leigutaka við lok leigutímans.
Villakaupakostur: Gerir leigutaka kleift að kaupa eign á minna en gangverði.
Tímabil: Jafngildir eða fer yfir 75% af áætluðum nýtingartíma eignarinnar.
Núvirði: PV leigugreiðslna jafngildir eða er yfir 90% af upphaflegum kostnaði eignarinnar.
Bókhald: Leiga telst eign (leiga eign) og skuld (leigugreiðslur). Greiðslur eru sýndar á efnahagsreikningi.
Skattur: Sem eigandi gerir leigutaki kröfu um afskriftakostnað og vaxtakostnað.
Áhætta/ávinningur: Flutt til leigutaka. Leigutaki greiðir viðhald, tryggingar og skatta.

Sérstök atriði

Frá og með 15. desember 2018 endurskoðaði FASB reglur sínar um leigubókhald. Mikilvægast er að staðallinn nú krefst þess að allir leigusamningar - nema skammtímaleigur sem eru styttri en eitt ár - verði að eignfærast. Aðrar breytingar fela í sér eftirfarandi:

Breytir björtu línuprófinu til að hjálpa til við að ákvarða hvort leigutaki hafi rétt til að stjórna auðkenndri eign eða ekki.
Setur upp nýja skilgreiningu á óbeinum kostnaði sem líklega myndi leiða til þess að færri óbeinn kostnaður yrði eignfærður.
Krefst þess að yfirfærsla eignarinnar uppfylli ákveðnar kröfur um tekjufærslu til að sala eða endurleiga geti átt sér stað.
Krefst umtalsverðs fjölda nýrra reikningsskilaupplýsinga, bæði megindlegra og eigindlegra, fyrir báða aðila.

Áður en þetta gerðist árið 2016 gaf Fjárhagsreikningsskilaráð (FASB) út nýjar leiðbeiningar sem krefjast þess að leigutakar færi í efnahagsreikning eignir og skuldir vegna réttinda og skuldbindinga sem skapast af rekstrarleigusamningum.

Hápunktar

Rekstrarleiga er samningur sem heimilar notkun eignar án þess að framselja eignarrétt á fyrrnefndri eign.
Ný FASB regla, sem tekur gildi 15. desember 2018, krefst þess að allir leigusamningar 12 mánuðir og lengri verði færðir í efnahagsreikning.
GAAP reglur gilda um bókhald fyrir rekstrarleigu.

Algengar spurningar

Hvernig skilgreinir GAAP fjármagnsleigu?

GAAP lítur á fjármagnsleigusamning meira eins og langtímalán eða eignarhald. Farið er með eignina sem í eigu leigutaka og er hún færð í efnahagsreikning. Fjármunaleigusamningar eru taldir til skulda. Þeir lækka með tímanum og bera vexti. Leigusali getur framselt það til leigutaka í lok leigutímans og það getur innihaldið kauprétt sem gerir leigutaka kleift að kaupa hann undir gangverði. Líftíminn jafngildir eða er yfir 75% af áætluðum nýtingartíma eignarinnar. og núvirði (PV) leigugreiðslna er jafnt eða yfir 90% af upphaflegu kostnaðarverði eignarinnar.

Hverjir eru kostir rekstrarleigusamnings?

Rekstrarleigusamningar hafa ákveðna kosti. Þar á meðal er að þeir leyfa fyrirtækjum meiri sveigjanleika til að uppfæra eignir, eins og búnað, sem dregur úr hættu á úreldingu. Engin eignaráhætta er fyrir hendi og teljast greiðslur til rekstrarkostnaðar og frádráttarbærar frá skatti. Að lokum er áhætta/ávinningur eftir hjá leigusala þar sem leigutaki ber aðeins ábyrgð á viðhaldskostnaði.

Hver eru helstu einkennin sem skilgreina rekstrarleigusamning?

Til að flokkast sem rekstrarleiga þarf leigan að uppfylla ákveðnar kröfur samkvæmt almennum reikningsskilareglum (GAAP). Farið er með rekstrarleigusamning eins og leigu - leigugreiðslur eru taldar rekstrarkostnaður. Eignir sem eru í útleigu eru ekki færðar í efnahagsreikning félagsins; þær eru gjaldfærðar á rekstrarreikningi. Þannig að þeir hafa áhrif á bæði rekstrartekjur og hreinar tekjur. Það er geymt af leigusala á og eftir leigutímann og getur ekki innihaldið samningskauprétt. Líftíminn er innan við 75% af áætluðum líftíma eignar og núvirði (PV) leigugreiðslna er minna en 90% af gangvirði eignarinnar.