经营租赁
什么是经营租赁？
经营租赁是一种允许使用资产但不转让资产所有权的合同。
经营租赁如何运作
经营租赁被视为一种表外融资形式。这意味着租赁资产和相关负债（即未来的租金支付）不包括在公司的资产负债表中。从历史上看，经营租赁使美国公司能够避免将数十亿美元的资产和负债记录在其资产负债表上，从而将其债务权益比率保持在较低水平。
要归类为经营租赁，该租赁必须满足公认会计原则(GAAP) 下的某些要求，该原则可免除其被记录为资本租赁。公司必须测试四个标准——被称为“明线”测试——确定租赁合同是否必须作为经营租赁或资本租赁进行登记。当前的 GAAP 规则要求公司在以下情况下将租赁视为资本租赁：
如果这些条件均不满足，则该租赁必须归类为经营租赁。美国国税局 (IRS) 可能会将经营租赁重新归类为资本租赁，以拒绝将租赁付款作为扣除项，从而增加公司的应纳税所得额和纳税义务。
通常，根据经营租赁租用的资产包括房地产、飞机和使用寿命长的设备，例如车辆、办公设备和特定行业的机械。
经营租赁与资本租赁
US GAAP 对经营租赁和资本租赁的会计处理是不同的，并且可能对企业的税收产生重大影响。经营租赁被视为租赁——租赁付款被视为经营费用。出租的资产不计入公司资产负债表；它们在损益表中记为费用。因此，它们会影响营业收入和净收入。其他特征包括：
**所有权：**在租赁期内和之后由出租人保留。
特价购买选项： 不能包含特价购买选项。
**期限：**不到资产预计经济寿命的 75%。
现值： 租赁付款的现值低于资产公允市场价值的 90%。
**会计：**没有所有权风险。付款被视为运营费用；显示在资产负债表的损益表 (P&L) 中。
税： 被视为租赁的承租人；租赁付款被视为租金费用。
风险/收益： 仅限使用权。风险/收益仍由出租人承担。承租人支付维修费用。
相比之下，资本租赁更像是长期贷款或所有权。该资产被视为由承租人拥有并记录在资产负债表中。资本租赁计为债务。它们随着时间的推移而贬值并产生利息费用。其他特征包括：
所有权： 可能在租赁期结束时转让给承租人。
低价购买选项： 使承租人能够以低于公允市场价值的价格购买资产。
**期限：**等于或超过资产估计使用寿命的 75%。
现值： 租赁付款的现值等于或超过资产原始成本的 90%。
会计： 租赁被视为资产（租赁资产）和负债（租赁付款）。付款显示在资产负债表上。
税： 作为业主，承租人要求报销折旧费用和利息费用。
风险/收益： 转移给承租人。承租人支付维修费、保险费和税费。
特别注意事项
自 2018 年 12 月 15 日起， FASB修订了其管理租赁会计的规则。最重要的是，该标准现在要求所有租赁——除了少于一年的短期租赁——必须资本化。其他变化包括：
修订明线测试以帮助确定承租人是否有权控制已识别资产。
安装一个新的间接成本定义，这可能会导致更少的间接成本被资本化。
要求资产转让满足某些收入确认要求，以便进行售后或回租。
要求双方进行大量新的财务报表披露，包括定量和定性。
在此之前的 2016 年，财务会计准则委员会 (FASB) 发布了新指南，要求承租人在资产负债表上确认经营租赁所产生的权利和义务的资产和负债。
＃＃ 强调
经营租赁是允许在不转让该资产所有权的情况下使用资产的合同。
2018 年 12 月 15 日生效的新 FASB 规则要求所有 12 个月及以上的租赁必须在资产负债表中确认。
GAAP 规则管理经营租赁的会计处理。
＃＃ 常问问题
GAAP 如何定义资本租赁？
GAAP 认为资本租赁更像是长期贷款或所有权。该资产被视为由承租人拥有并记录在资产负债表中。资本租赁计为债务。它们会随着时间的推移而贬值并产生利息。出租人可以在租赁期结束时将其转让给承租人，并且可能包含低价购买选择权，使承租人能够以低于公允市场价值的价格购买。该期限等于或超过资产估计使用寿命的 75%。租赁付款的现值 (PV) 等于或超过资产原始成本的 90%。
经营租赁的优势是什么？
经营租赁具有一定的优势。其中最主要的是，它们使公司能够更灵活地升级设备等资产，从而降低过时的风险。没有所有权风险，付款被认为是运营费用和免税。最后，风险/收益仍由出租人承担，因为承租人只对维护费用负责。
定义经营租赁的关键特征是什么？
要归类为经营租赁，租赁必须满足公认会计原则 (GAAP) 下的某些要求。经营租赁被视为租赁——租赁付款被视为经营费用。出租的资产不计入公司资产负债表；它们在损益表中记为费用。因此，它们会影响营业收入和净收入。它由出租人在租赁期间和之后保留，并且不能包含便宜的购买选择权。期限低于资产估计经济寿命的 75%，租赁付款的现值 (PV) 低于资产公允市场价值的 90%。
