pajakan operasi

Apakah Itu Pajakan Operasi?

Pajakan operasi ialah kontrak yang membenarkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan hak pemilikan aset tersebut.

Cara Pajakan Operasi Berfungsi

Pajakan operasi dianggap sebagai satu bentuk pembiayaan luar kunci kira-kira. Ini bermakna aset yang dipajak dan liabiliti yang berkaitan (iaitu bayaran sewa masa hadapan) tidak dimasukkan ke dalam kunci kira-kira syarikat. Dari segi sejarah, pajakan operasi telah membolehkan firma Amerika mengekalkan berbilion dolar aset dan liabiliti daripada direkodkan pada kunci kira-kira mereka, dengan itu mengekalkan nisbah hutang kepada ekuiti mereka rendah.

Untuk diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, pajakan mesti memenuhi keperluan tertentu di bawah prinsip perakaunan diterima umum (GAAP) yang mengecualikannya daripada direkodkan sebagai pajakan modal. Syarikat mesti menguji empat kriteria—dikenali sebagai ujian “garis terang”—yang menentukan sama ada kontrak sewa mesti ditempah sebagai pajakan operasi atau modal. Peraturan GAAP semasa memerlukan syarikat untuk menganggap pajakan sebagai pajakan modal jika:

Terdapat pemindahan hak milik kepada pemajak pada akhir pajakan;
Pajakan mengandungi pilihan pembelian murah ;
Hayat pajakan melebihi 75% daripada hayat ekonomi aset;
Nilai semasa (PV) pembayaran pajakan melebihi 90% daripada nilai pasaran saksama aset.

Sekiranya tiada syarat ini dipenuhi, maka pajakan mesti diklasifikasikan sebagai pajakan operasi. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) boleh mengklasifikasikan semula pajakan operasi sebagai pajakan modal untuk menolak pembayaran pajakan sebagai potongan, sekali gus meningkatkan pendapatan bercukai dan liabiliti cukai syarikat.

Biasanya, aset yang disewa di bawah pajakan operasi termasuk hartanah, pesawat dan peralatan dengan jangka hayat berguna yang panjang—seperti kenderaan, peralatan pejabat dan jentera khusus industri.

Layanan perakaunan GAAP AS untuk pajakan operasi dan modal adalah berbeza dan boleh memberi kesan yang besar pada cukai perniagaan. Pajakan operasi dianggap seperti penyewaan—bayaran pajakan dianggap sebagai perbelanjaan operasi. Aset yang dipajak tidak direkodkan pada kunci kira-kira syarikat; mereka dibelanjakan pada penyata pendapatan. Jadi, ia menjejaskan kedua-dua pendapatan operasi dan bersih. Ciri-ciri lain termasuk:

Pemilikan: Dikekalkan oleh pemberi pajak semasa dan selepas tempoh pajakan.
Pilihan pembelian tawar-menawar: Tidak boleh mengandungi pilihan pembelian tawar-menawar.
Tempoh: Kurang daripada 75% daripada anggaran hayat ekonomi aset.
Nilai semasa: PV pembayaran pajakan adalah kurang daripada 90% daripada nilai pasaran saksama aset.
Perakaunan: Tiada risiko pemilikan. Bayaran dianggap sebagai perbelanjaan operasi; ditunjukkan dalam penyata untung dan rugi (P&L) pada kunci kira-kira.
Cukai: Pemajak dianggap menyewa; bayaran pajakan dianggap sebagai perbelanjaan sewa.
Risiko/faedah: Hak untuk digunakan sahaja. Risiko/faedah kekal dengan pemberi pajak. Pemajak membayar kos penyelenggaraan.

Sebaliknya, pajakan modal lebih seperti pinjaman jangka panjang, atau pemilikan. Aset tersebut dianggap sebagai dimiliki oleh pemajak dan direkodkan pada kunci kira-kira. Pajakan modal dikira sebagai hutang. Mereka menyusut dari semasa ke semasa dan menanggung perbelanjaan faedah. Ciri-ciri lain termasuk:

Pemilikan: Mungkin dipindahkan kepada pemajak pada akhir tempoh pajakan.
Pilihan pembelian tawar-menawar: Membolehkan pemajak membeli aset pada harga kurang daripada nilai pasaran saksama.
Syarat: Sama dengan atau melebihi 75% daripada anggaran hayat berguna aset.
Nilai semasa: PV pembayaran pajakan bersamaan atau melebihi 90% daripada kos asal aset.
Perakaunan: Pajakan dianggap sebagai aset (aset pajakan) dan liabiliti (bayaran pajakan). Pembayaran ditunjukkan pada kunci kira-kira.
Cukai: Sebagai pemilik, pemajak menuntut perbelanjaan susut nilai dan perbelanjaan faedah.
Risiko/faedah: Dipindahkan kepada pemajak. Penyewa membayar penyelenggaraan, insurans dan cukai.

Pertimbangan Khas

Berkuatkuasa Dis. 15, 2018, FASB menyemak semula peraturannya yang mengawal perakaunan pajakan. Kebanyakan, piawaian kini memerlukan semua pajakan—kecuali pajakan jangka pendek kurang daripada setahun—mesti dipermodalkan dengan ketara. Perubahan lain termasuk yang berikut:

Meminda ujian garis terang untuk membantu menentukan sama ada pemajak mempunyai hak untuk mengawal aset yang dikenal pasti atau tidak.
Memasang takrifan baharu kos tidak langsung yang berkemungkinan menyebabkan lebih sedikit kos tidak langsung dipermodalkan.
Memerlukan pemindahan aset untuk memenuhi keperluan pengiktirafan hasil tertentu agar penjualan atau pajakan balik berlaku.
Memerlukan sejumlah besar pendedahan penyata kewangan baharu, kedua-dua kuantitatif dan kualitatif, untuk kedua-dua pihak.

Sebelum ini pada 2016, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) mengeluarkan panduan baharu yang memerlukan pemajak mengiktiraf aset dan liabiliti pada kunci kira-kira hak dan obligasi yang diwujudkan oleh pajakan operasi.

##Sorotan

Pajakan operasi ialah kontrak yang membenarkan penggunaan aset tanpa memindahkan hak pemilikan aset tersebut.
Peraturan baharu FASB, berkuat kuasa Dis. 15, 2018, memerlukan semua pajakan 12 bulan dan lebih lama mesti diiktiraf pada kunci kira-kira.
Peraturan GAAP mengawal perakaunan untuk pajakan operasi.

##Soalan Lazim

GAAP melihat pajakan modal lebih seperti pinjaman jangka panjang atau pemilikan. Aset tersebut dianggap sebagai dimiliki oleh pemajak dan direkodkan pada kunci kira-kira. Pajakan modal dikira sebagai hutang. Mereka menyusut dari semasa ke semasa dan menimbulkan faedah. Pemberi pajak boleh memindahkannya kepada pemajak pada penghujung tempoh pajakan dan ia mungkin mengandungi pilihan pembelian murah yang membolehkan pemajak membelinya di bawah nilai pasaran saksama. Istilah tersebut bersamaan atau melebihi 75% daripada anggaran hayat berguna aset. dan nilai semasa (PV) pembayaran pajakan bersamaan atau melebihi 90% daripada kos asal aset.

Apakah Kelebihan Pajakan Operasi?

Pajakan operasi mempunyai kelebihan tertentu. Antaranya ialah mereka membenarkan syarikat yang lebih fleksibel untuk menaik taraf aset, seperti peralatan, yang mengurangkan risiko usang. Tiada risiko pemilikan dan pembayaran dianggap sebagai perbelanjaan operasi dan boleh ditolak cukai. Akhirnya, risiko/faedah kekal dengan pemberi pajak kerana pemajak hanya bertanggungjawab ke atas kos penyelenggaraan.

Apakah Ciri Utama yang Mentakrifkan Pajakan Operasi?

Untuk diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, pajakan mesti memenuhi keperluan tertentu di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Pajakan operasi dianggap seperti penyewaan—bayaran pajakan dianggap sebagai perbelanjaan operasi. Aset yang dipajak tidak direkodkan pada kunci kira-kira syarikat; mereka dibelanjakan pada penyata pendapatan. Jadi, ia menjejaskan kedua-dua pendapatan operasi dan bersih. Ia disimpan oleh pemberi pajak semasa dan selepas tempoh pajakan dan tidak boleh mengandungi pilihan pembelian murah. Tempoh adalah kurang daripada 75% daripada anggaran hayat ekonomi aset dan nilai semasa (PV) pembayaran pajakan adalah kurang daripada 90% daripada nilai pasaran saksama aset.