운용리스

운용리스란 무엇입니까?

운용리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 이전하지 않는 계약입니다.

운용리스의 작동 원리

운용리스는 부외 금융의 한 형태로 간주됩니다. 이는 임대 자산 및 관련 부채(예: 미래 임대료 지불)가 회사의 대차대조표에 포함되지 않음을 의미합니다. 역사적으로 운용 리스를 통해 미국 기업은 수십억 달러의 자산과 부채가 대차 대조표에 기록되지 않도록 하여 부채 비율을 낮게 유지할 수 있었습니다.

운용 리스로 분류되기 위해서는 리스 가 자본 리스 로 기록되지 않도록 하는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따른 특정 요건을 충족해야 합니다 . 회사는 임대 계약을 운용 리스로 예약해야 하는지 자본 리스로 예약해야 하는지를 결정하는 4가지 기준("밝은 선" 테스트)을 테스트해야 합니다. 현행 GAAP 규정에 따르면 회사는 다음과 같은 경우 리스를 자본 리스로 취급해야 합니다.

• 임대 종료 시 임차인에게 소유권 이전이 있습니다.

• 임대에는 저렴한 구매 옵션 이 포함되어 있습니다.

• 리스 수명이 자산의 경제 수명의 75%를 초과합니다.

• 리스료 의 현재 가치 (PV)가 자산의 공정 시장 가치의 90%를 초과합니다.

이러한 조건 중 어느 것도 충족되지 않으면 리스는 운용 리스로 분류되어야 합니다. 국세청(IRS)은 운용 리스를 자본 리스로 재분류하여 리스 비용을 공제액으로 거부함으로써 회사의 과세 소득 및 납세 의무를 늘릴 수 있습니다.

일반적으로 운용 리스로 임대되는 자산에는 부동산, 항공기 및 차량, 사무 장비 및 산업별 기계와 같이 수명이 길고 장비가 포함됩니다.

운용리스 vs. 자본 임대

운용 및 자본 리스에 대한 US GAAP 회계 처리는 다르며 기업의 세금에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다. 운용 리스는 임대처럼 취급됩니다. 리스 지불은 운용 비용으로 간주됩니다. 임대되는 자산은 회사의 대차대조표에 기록되지 않습니다. 그들은 손익 계산서에 비용으로 처리됩니다. 따라서 영업 및 순이익 모두에 영향을 미칩니다. 기타 특성은 다음과 같습니다.

• 소유권: 임대 기간 중 및 임대 기간 후에 임대인이 보유합니다.

• 할인 구매 옵션: 할인 구매 옵션을 포함할 수 없습니다.

• 기간: 자산의 예상 경제 수명의 75% 미만.

• 현재 가치: 리스료의 PV가 자산의 공정 시장 가치의 90% 미만입니다.

• 회계: 소유권 위험이 없습니다. 지불은 운영 비용으로 간주됩니다. 대차대조표의 손익계산서(P&L)에 표시됩니다.

• 세금: 임차인은 임대로 간주됩니다. 임대 비용으로 취급되는 임대 비용.

• 위험/이점: 사용 권한만. 위험/이익은 임대인에게 있습니다. 임차인이 유지보수 비용을 부담합니다.

대조적으로, 자본 리스는 장기 대출 또는 소유권과 비슷합니다. 자산은 임차인이 소유한 것으로 간주되어 대차대조표에 기록됩니다. 자본 리스는 부채로 계산됩니다. 시간이 지남에 따라 가치가 하락하고 이자 비용 이 발생 합니다. 기타 특성은 다음과 같습니다.

• 소유권: 임대 기간 종료 시 임차인에게 양도될 수 있습니다.

• 저렴한 구매 옵션: 임차인이 공정 시장 가치보다 낮은 가격으로 자산을 구매할 수 있습니다.

• 기간: 자산의 예상 내용 수명의 75% 이상입니다.

• 현재 가치: 리스 지불의 PV가 자산의 원래 비용의 90%와 같거나 초과합니다.

• 회계: 리스는 자산(리스 자산)과 부채(리스 지불)로 간주됩니다. 지불은 대차 대조표에 표시됩니다.

• 세금: 임차인은 소유자로서 감가상각비와 이자비용을 청구합니다.

• 위험/이익: 임차인에게 이전됩니다. 임차인은 유지 보수, 보험 및 세금을 지불합니다.

특별 고려 사항

12월 발효 2018년 1월 15일, FASB 는 임대 회계에 관한 규칙을 개정했습니다. 대부분의 표준은 이제 모든 리스(1년 미만의 단기 리스 제외)를 상당한 자본화해야 한다고 요구합니다. 기타 변경 사항은 다음과 같습니다.

• 임차인이 식별된 자산을 통제할 권리가 있는지 여부를 결정하는 데 도움이 되도록 브라이트 라인 테스트를 수정합니다.

• 자본화되는 간접 비용을 줄일 수 있는 간접 비용의 새로운 정의를 설치합니다.

리스백이 발생 하려면 특정 수익 인식 요건을 충족하기 위해 자산을 양도해야 합니다.

• 양 당사자 모두에게 양적 및 질적 측면에서 상당한 수의 새로운 재무제표 공개가 필요합니다.

이에 앞서 2016년에 재무회계기준위원회(FASB)는 운용리스로 인해 발생하는 권리와 의무에 대해 리스이용자가 대차대조표에 자산과 부채를 인식하도록 요구하는 새로운 지침을 발표했습니다.

##하이라이트

• 운용리스는 자산의 소유권을 이전하지 않고 자산의 사용을 허용하는 계약입니다.

• 새로운 FASB 규칙, 12월 발효 2018년 1월 15일에 따르면 12개월 이상의 모든 리스는 대차대조표에 인식되어야 합니다.

• GAAP 규칙은 운용리스에 대한 회계를 관리합니다.

##자주하는 질문

GAAP는 자본 임대를 어떻게 정의합니까?

GAAP는 자본 리스를 장기 대출 또는 소유권과 유사하게 봅니다. 자산은 임차인이 소유한 것으로 간주되어 대차대조표에 기록됩니다. 자본 리스는 부채로 계산됩니다. 시간이 지남에 따라 가치가 하락하고 이자가 발생합니다. 임대인은 리스 기간 종료 시 임대인에게 양도할 수 있으며 임차인이 공정한 시장 가치 이하로 매수할 수 있는 저렴한 구매 옵션을 포함할 수 있습니다. 기간은 자산의 예상 내용 연수의 75% 이상입니다. 리스료의 현재 가치(PV)가 자산의 원래 비용의 90%와 같거나 초과합니다.

운용리스의 장점은 무엇입니까?

운용리스에는 몇 가지 장점이 있습니다. 그 중 가장 중요한 것은 기업이 장비와 같은 자산을 업그레이드할 수 있는 유연성을 높여 노후화 위험을 줄일 수 있다는 것입니다. 소유 위험이 없으며 지불은 운영 비용 및 세금 공제 대상으로 간주됩니다. 마지막으로 임차인은 유지보수 비용만 부담하므로 위험/이익은 임대인에게 있습니다.

운용리스를 정의하는 주요 특성은 무엇입니까?

운용 리스로 분류되기 위해서는 리스가 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)에 따른 특정 요구 사항을 충족해야 합니다. 운용 리스는 임대처럼 취급됩니다. 리스 지불은 운용 비용으로 간주됩니다. 임대되는 자산은 회사의 대차대조표에 기록되지 않습니다. 그들은 손익 계산서에 비용으로 처리됩니다. 따라서 영업 및 순이익 모두에 영향을 미칩니다. 임대인이 임대 기간 동안 및 이후에 보유하며 저렴한 구매 옵션을 포함할 수 없습니다. 기간이 자산의 예상 경제 수명의 75% 미만이고 리스료의 현재 가치(PV)가 자산의 공정 시장 가치의 90% 미만입니다.