operasyonel kiralama
Faaliyet Kiralaması Nedir?
Faaliyet kiralaması, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın mülkiyet haklarını devretmeyen bir sözleşmedir.
Faaliyet Kiralamaları Nasıl Çalışır?
Faaliyet kiralamaları, bilanço dışı finansmanın bir biçimi olarak kabul edilir. Bu, kiralanan bir varlığın ve ilgili yükümlülüklerin (yani gelecekteki kira ödemelerinin) bir şirketin bilançosuna dahil edilmediği anlamına gelir. Tarihsel olarak, faaliyet kiralamaları, Amerikan şirketlerinin milyarlarca dolarlık varlık ve yükümlülüğün bilançolarına kaydedilmesini engellemelerini ve böylece borç-özsermaye oranlarını düşük tutmalarını sağlamıştır.
Faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılabilmesi için, kiralamanın, sermaye kiralaması olarak kaydedilmesini muaf tutan genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamındaki belirli gereklilikleri karşılaması gerekir. Şirketler, kiralama sözleşmelerinin faaliyet kiralaması mı yoksa sermaye kiralaması olarak mı kaydedileceğini belirleyen "parlak çizgi" testi olarak bilinen dört kriter için test yapmalıdır. Mevcut GAAP kuralları, şirketlerin aşağıdaki durumlarda kiralamaları sermaye kiralaması olarak değerlendirmesini gerektirir:
Kiralama sonunda mülkiyetin kiracıya devri olması;
Kiralama süresinin varlığın ekonomik ömrünün %75'ini aşması;
Kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın adil piyasa değerinin %90'ını aşıyor.
Bu koşullardan hiçbiri karşılanmazsa, kiralama faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılmalıdır. Internal Revenue Service (IRS), kira ödemelerini bir kesinti olarak reddetmek için faaliyet kiralamasını sermaye kiralaması olarak yeniden sınıflandırabilir ve böylece şirketin vergilendirilebilir gelirini ve vergi borcunu artırabilir.
Tipik olarak, faaliyet kiralaması kapsamında kiralanan varlıklar, gayrimenkul, uçak ve uzun, faydalı ömrü olan teçhizatı (araçlar, ofis teçhizatı ve sektöre özel makineler gibi) içerir.
Operasyonel Kiralama vs. sermaye kiralama
İşletme ve sermaye kiralamaları için US GAAP muhasebe işlemleri farklıdır ve işletmelerin vergileri üzerinde önemli bir etkisi olabilir. Faaliyet kiralaması, kiralama gibi ele alınır; kira ödemeleri, faaliyet giderleri olarak kabul edilir. Kiralanan varlıklar şirketin bilançosuna kaydedilmez; gelir tablosunda giderleştirilirler. Bu nedenle, hem işletme hem de net geliri etkilerler. Diğer özellikler şunları içerir:
Mülkiyet: Kiralama süresi boyunca ve sonrasında kiralayana aittir.
Pazarlıklı satın alma seçeneği: Pazarlıklı satın alma seçeneği içeremez.
Vade: Varlığın tahmini ekonomik ömrünün %75'inden az.
Mevcut değer: Kira ödemelerinin PV'si, varlığın adil piyasa değerinin %90'ından azdır.
Muhasebe: Sahiplik riski yoktur. Ödemeler işletme gideri olarak kabul edilir; bilançodaki kar ve zarar tablosunda (P&L) gösterilir.
Vergi: Kiracı, kiracı olarak kabul edilir; kira ödemesi, kira gideri olarak kabul edilir.
Riskler/faydalar: Yalnızca kullanım hakkı. Riskler/faydalar kiralayanda kalır. Kiracı bakım masraflarını öder.
Buna karşılık, bir sermaye kiralaması daha çok uzun vadeli bir kredi veya mülkiyet gibidir. Varlık, kiracıya ait olarak değerlendirilir ve bilançoya kaydedilir. Sermaye kiralamaları borç olarak sayılır. Zamanla değer kaybederler ve faiz giderlerine maruz kalırlar. Diğer özellikler şunları içerir:
Mülkiyet: Kiralama süresi sonunda kiracıya devredilebilir.
Pazarlı satın alma seçeneği: Kiracının bir varlığı adil piyasa değerinin altında satın almasına olanak tanır.
Vade: Varlığın tahmini faydalı ömrünün %75'ine eşit veya %75'i aşar.
Mevcut değer: Kira ödemelerinin PV'si, varlığın orijinal maliyetinin %90'ına eşit veya onu aşıyor.
Muhasebe: Kira, bir varlık (kiralanan varlık) ve borç (kira ödemeleri) olarak kabul edilir. Ödemeler bilançoda gösterilir.
Vergi: Kiracı mal sahibi olarak amortisman gideri ve faiz gideri talep eder.
Riskler/faydalar: Kiracıya devredilir. Kiracı bakım, sigorta ve vergileri öder.
Özel Hususlar
Etkili Aralık 15 Ocak 2018'de FASB,. kiralama muhasebesini düzenleyen kurallarını revize etti. Çoğu, standart artık tüm kiralamaların – bir yıldan kısa süreli kısa vadeli kiralamalar hariç – önemli ölçüde aktifleştirilmesini gerektiriyor. Diğer değişiklikler aşağıdakileri içerir:
Kiracının tanımlanan varlığı kontrol etme hakkına sahip olup olmadığını belirlemeye yardımcı olmak için parlak çizgi testini değiştirir.
Büyük olasılıkla daha az dolaylı maliyetin aktifleştirilmesiyle sonuçlanacak yeni bir dolaylı maliyet tanımı yükler.
geri kiralama işleminin gerçekleşmesi için belirli gelir muhasebeleştirme gerekliliklerini karşılamak için varlığın devrini gerektirir .
- Her iki taraf için de hem nicel hem de nitel olarak önemli sayıda yeni mali tablo açıklaması gerektirir.
Bundan önce 2016'da, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), kiracıların faaliyet kiralamalarından kaynaklanan hak ve yükümlülüklere ilişkin varlıkları ve yükümlülükleri bilançoda muhasebeleştirmesini gerektiren yeni bir kılavuz yayınladı.
##Öne çıkanlar
Faaliyet kiralaması, bir varlığın mülkiyet haklarını devretmeden kullanımına izin veren bir sözleşmedir.
Aralık ayında yürürlüğe girecek yeni bir FASB kuralı. 15 Ocak 2018, 12 ay ve daha uzun tüm kiralamaların bilançoda muhasebeleştirilmesini gerektirmektedir.
GAAP kuralları, faaliyet kiralamalarının muhasebesini düzenler.
##SSS
GAAP Sermaye Kirasını Nasıl Tanımlar?
GAAP, bir sermaye kiralamasını daha çok uzun vadeli bir kredi veya mülkiyet gibi görür. Varlık, kiracıya ait olarak değerlendirilir ve bilançoya kaydedilir. Sermaye kiralamaları borç olarak sayılır. Zamanla değer kaybederler ve faiz alırlar. Kiraya veren, kiralama süresi sonunda kiracıya devredebilir ve kiracının gerçeğe uygun piyasa değerinin altında satın almasını sağlayan pazarlıklı bir satın alma seçeneği içerebilir. Terim, varlığın tahmini faydalı ömrünün %75'ine eşit veya daha fazladır. ve kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın orijinal maliyetinin %90'ına eşit veya onu aşıyor.
Operasyonel Kiralamanın Avantajları Nelerdir?
Faaliyet kiralamalarının belirli avantajları vardır. Bunların en başında, eskime riskini azaltan ekipman gibi varlıkları yükseltme konusunda daha fazla şirket esnekliğine izin vermeleridir. Mülkiyet riski yoktur ve ödemeler faaliyet giderleri olarak kabul edilir ve vergiden düşülebilir. Son olarak, kiracı yalnızca bakım maliyetlerinden sorumlu olduğundan riskler/faydalar kiraya verende kalır.
Operasyonel Kiralamayı Tanımlayan Temel Özellikler Nelerdir?
Faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılabilmesi için, kiralamanın genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamındaki belirli gereksinimleri karşılaması gerekir. Faaliyet kiralaması, kiralama gibi ele alınır; kira ödemeleri, faaliyet giderleri olarak kabul edilir. Kiralanan varlıklar şirketin bilançosuna kaydedilmez; gelir tablosunda giderleştirilirler. Bu nedenle, hem işletme hem de net geliri etkilerler. Kira süresi boyunca ve sonrasında kiraya veren tarafından alıkonulur ve pazarlıklı satın alma opsiyonu içeremez. Vade, varlığın tahmini ekonomik ömrünün %75'inden azdır ve kira ödemelerinin bugünkü değeri (PV), varlığın adil piyasa değerinin %90'ından azdır.
