arrendamento operacional

O que é um arrendamento operacional?

Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite direitos de propriedade do ativo.

Como funcionam os arrendamentos operacionais

Os arrendamentos operacionais são considerados uma forma de financiamento fora do balanço. Isso significa que um ativo arrendado e passivos associados (ou seja, pagamentos futuros de aluguel) não são incluídos no balanço patrimonial da empresa. Historicamente, os arrendamentos operacionais permitiram que as empresas americanas evitassem que bilhões de dólares em ativos e passivos fossem registrados em seus balanços patrimoniais, mantendo assim seus índices de dívida em relação ao patrimônio líquido baixos.

Para ser classificado como arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que o isentam de ser registrado como arrendamento financeiro. As empresas devem testar quatro critérios – conhecidos como teste da “linha brilhante” – que determinam se os contratos de aluguel devem ser registrados como arrendamentos operacionais ou de capital. As regras GAAP atuais exigem que as empresas tratem os arrendamentos como arrendamentos de capital se:

Há transferência de propriedade para o locatário ao final do contrato de locação;
O arrendamento contém uma opção de compra vantajosa ;
A vida útil do arrendamento supera 75% da vida econômica do ativo;
O valor presente (VP) dos pagamentos do arrendamento excede 90% do valor justo de mercado do ativo.

Se nenhuma dessas condições for atendida, o arrendamento deve ser classificado como arrendamento operacional. O Internal Revenue Service (IRS) pode reclassificar um arrendamento operacional como um arrendamento de capital para rejeitar os pagamentos do arrendamento como dedução, aumentando assim o lucro tributável e a responsabilidade fiscal da empresa.

Normalmente, os ativos que são alugados sob arrendamentos operacionais incluem imóveis, aeronaves e equipamentos com vida útil longa, como veículos, equipamentos de escritório e máquinas específicas do setor.

Arrendamento Operacional vs. arrendamento de capital

Os tratamentos contábeis dos US GAAP para arrendamentos operacionais e de capital são diferentes e podem ter um impacto significativo nos impostos das empresas. Um arrendamento operacional é tratado como aluguel – os pagamentos do arrendamento são considerados despesas operacionais. Os bens arrendados não são registrados no balanço patrimonial da empresa; são contabilizados na demonstração do resultado. Então, eles afetam tanto o lucro operacional quanto o líquido. Outras características incluem:

Titularidade: Retido pelo locador durante e após o prazo do arrendamento.
Opção de compra por barganha: Não pode conter uma opção de compra por barganha.
Prazo: Menos de 75% da vida econômica estimada do ativo.
Valor presente: o VA dos pagamentos do arrendamento é inferior a 90% do valor justo de mercado do ativo.
Contabilidade: Sem risco de propriedade. Os pagamentos são considerados despesas operacionais; mostrado na demonstração de lucros e perdas (P&L) no balanço patrimonial.
Impostos: Locatário considerado locador; pagamento de arrendamento tratado como despesa de aluguel.
Riscos/benefícios: Direito de uso apenas. Os riscos/benefícios permanecem com o locador. O locatário paga os custos de manutenção.

Em contraste, um arrendamento de capital é mais como um empréstimo de longo prazo, ou propriedade. O ativo é tratado como propriedade do locatário e é registrado no balanço patrimonial. Os arrendamentos de capital são contados como dívida. Eles se depreciam com o tempo e incorrem em despesas de juros. Outras características incluem:

Propriedade: Pode ser transferida para o locatário ao final do prazo do arrendamento.
Opção de compra por barganha: permite que o arrendatário compre um ativo por um valor inferior ao justo de mercado.
Prazo: igual ou superior a 75% da vida útil estimada do ativo.
Valor presente: VA de pagamentos de arrendamento igual ou superior a 90% do custo original do ativo.
Contabilidade: O arrendamento é considerado um ativo (ativo arrendado) e passivo (pagamentos de arrendamento). Os pagamentos são apresentados no balanço.
Impostos: como proprietário, o locatário declara despesas de depreciação e despesas de juros.
Riscos/benefícios: Transferidos para o locatário. O locatário paga manutenção, seguro e impostos.

Considerações Especiais

Efetivo em dezembro Em 15 de agosto de 2018, o FASB revisou suas regras que regem a contabilidade de arrendamentos. Na maioria das vezes, a norma exige que todos os arrendamentos – exceto arrendamentos de curto prazo de menos de um ano – sejam significativamente capitalizados. Outras mudanças incluem o seguinte:

Altera o teste de linha clara para ajudar a determinar se um arrendatário tem ou não o direito de controlar o ativo identificado.
Instala uma nova definição de custos indiretos que provavelmente resultaria em menos custos indiretos sendo capitalizados.
Requer a transferência do ativo para atender a certos requisitos de reconhecimento de receita para que ocorra uma venda ou relocação .
Requer um número significativo de novas divulgações de demonstrações financeiras, tanto quantitativas quanto qualitativas, para ambas as partes.

Antes disso, em 2016, o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) emitiu nova orientação exigindo que os arrendatários reconhecessem no balanço os ativos e passivos pelos direitos e obrigações criados pelos arrendamentos operacionais.

##Destaques

A locação operacional é um contrato que permite a utilização de um bem sem transferir os direitos de propriedade desse bem.
Uma nova regra do FASB, em vigor em dezembro 15 de 2018, exige que todos os arrendamentos de 12 meses ou mais sejam reconhecidos no balanço patrimonial.
As regras GAAP regem a contabilização de arrendamentos operacionais.

##PERGUNTAS FREQUENTES

Como o GAAP define um arrendamento de capital?

O GAAP vê um arrendamento de capital mais como um empréstimo de longo prazo ou propriedade. O ativo é tratado como propriedade do locatário e é registrado no balanço patrimonial. Os arrendamentos de capital são contados como dívida. Eles se depreciam com o tempo e incorrem em juros. O arrendador pode transferi-lo para o arrendatário no final do prazo do arrendamento e pode conter uma opção de compra vantajosa que permite ao arrendatário comprá-lo abaixo do valor justo de mercado. O prazo é igual ou superior a 75% da vida útil estimada do ativo. e o valor presente (VP) dos pagamentos de arrendamento igual ou superior a 90% do custo original do ativo.

Quais são as vantagens de um arrendamento operacional?

Os arrendamentos operacionais têm certas vantagens. A principal delas é que permitem maior flexibilidade às empresas para atualizar ativos, como equipamentos, o que reduz o risco de obsolescência. Não há risco de propriedade e os pagamentos são considerados despesas operacionais e dedutíveis. Finalmente, os riscos/benefícios permanecem com o locador, pois o locatário é responsável apenas pelos custos de manutenção.

Quais são as principais características que definem um arrendamento operacional?

Para ser classificado como um arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Um arrendamento operacional é tratado como aluguel – os pagamentos do arrendamento são considerados despesas operacionais. Os bens arrendados não são registrados no balanço patrimonial da empresa; são contabilizados na demonstração do resultado. Então, eles afetam tanto o lucro operacional quanto o líquido. É retido pelo locador durante e após o prazo do arrendamento e não pode conter uma opção de compra vantajosa. O prazo é inferior a 75% da vida econômica estimada do ativo e o valor presente (VP) dos pagamentos do arrendamento é inferior a 90% do valor justo de mercado do ativo.