中断された損失

##一時停止された損失とは何ですか？

一時停止損失は、受動的な活動制限のために特定の課税年度に実現できない資本損失です。したがって、これらの損失は、将来の課税年度に受動的収入と相殺できるようになるまで「一時停止」されます。一時停止された損失は、受動的な活動の結果として発生し、繰り越すことができるだけで、キャピタルロスキャリーオーバーとして知られています。

##一時停止された損失を理解する

特定の課税年度に発生した多くの損失は、発生した同じ年に差し引くことができますが、受動的活動から発生した損失は、他の受動的活動から発生した収入または利益を相殺するためにのみ使用できます。

Internal Revenue Service（IRS）によって定められたこれらのルールは、 Passive Activity Loss（PAL）ルールとして知られています。投資家は、経常利益を相殺するために実質的に関与していない収入を生み出す活動から生じた損失を使用することを妨げられます。あなたがそれらの管理に実質的に参加したとしても、賃貸物件からの収入は一般的に受動的であると考えられています。ただし、不動産の専門家としての資格がある場合、参加は受動的として分類されません。

##一時停止された損失の仕組み

、受動的所得の額までしか控除できません。発生した受動的損失が生成された受動的収入よりも大きい場合、超過損失は一時停止され、一時停止された損失を吸収するのに十分な受動的収入が得られるまで、または活動が処分されるまで無期限に繰り越されます。

事実上、受動的収入を超える損失は一時停止損失と呼ばれます。たとえば、納税者の受動的損失が8,000ドル、受動的収入が3,500ドルの場合、一時停止された損失は4,500ドルになります。

受動的活動への全利益を処分する納税者は、その時点でその活動のために残っている一時停止された損失の全額を差し引くことができます。上記の例に従って、個人が一時停止された損失を5年間繰り越し、その時点でこの活動への関心を放棄した場合、4,500ドルを差し引くことができます。

受動的利息の処分の結果として発生する一時停止された損失は、年間のキャピタルロス制限の対象となります。

された損失は、最初に損失を生み出した活動への重要な参加から生じる、後年に実現される収入を相殺するためにも使用できます。この場合、納税者が実質的に参加する活動による損失は、PAL規則ではなく、リスクのある規則の対象となります。

たとえば、納税者が受動的活動から1年間に6,000ドルの一時停止損失を被り、翌年にその活動に実質的に参加して10,000ドルを稼いだ場合、一時停止損失は、獲得した収入の6,000ドルに対して適用され、納税者はその年の申告可能な収入の4,000ドル。

##一時停止された損失の例

納税義務の軽減につながる一時停止された損失の有名なケースは、ドナルドJ.トランプ前大統領です。 ニューヨークタイムズによると、ドナルドトランプの1995年の税務申告は、「9億1570万ドルの損失を宣言し、数億ドルの連邦所得税の支払いを法的に回避することができたほどの大幅な税控除を彼に与えました。ほぼ20年間の収入。 」

##ハイライト

-キャピタルロスの繰越は、将来の課税年度に繰り越される資格のあるキャピタルロスの正味額です。

-一時停止損失は、当年度または前年度に発生した資本損失ですが、将来の年まで実現する資格がありません。

-通常、キャピタルロスはキャピタルゲインに対して、または場合によっては経常利益に対して控除できます。