純営業損失（NOL）

##純営業損失（NOL）とは何ですか？

所得税の目的では、純営業損失（NOL）は、企業の許容控除額が課税期間内に課税所得を超えた場合の結果です。 NOLは通常、損失繰越と呼ばれるIRS税引当金を通じて、他の課税期間における会社の納税額を相殺するために使用できます。

##純営業損失（NOL）を理解する

納税義務を軽減するために、将来の課税所得を相殺するために繰り越すことができます。この税の規定の背後にある目的は、会社が課税期間中にお金を失ったときに何らかの形の免税を可能にすることです。 IRSは、一部の企業の事業利益は本質的に循環的であり、標準的な課税年度と一致していないことを認識しています。

NOL繰越は、会社の総勘定元帳に資産として記録されます。それらは、将来の納税義務の節約という形で会社に利益をもたらします。 NOL繰越のために繰延税金資産が作成され、将来の純利益と相殺されます。繰延税金資産勘定は毎年引き落とされ、残高がなくなるまで、その後のいずれかの年の純利益の80％を超えないようにします。

たとえば、農業事業は、ある年に多額の利益と多額の税金の支払いがあり、次の年にNOLが発生し、次の年に利益を上げる可能性があります。税負担を軽減するために、損失繰越引当金は、2年目のNOLが3年目に支払われるべき税金を相殺することを認めています。

##純営業損失の計算方法

純損失と呼ばれることもあり、会社の収益または損益計算書に表示されます。 2018年に減税および雇用法（TCJA）が施行される前は、IRSにより、企業は純営業損失を20年先に進めて将来の利益を相殺し、2年前に繰り越して以前に支払った税金を即座に払い戻すことができました。貨幣の時間価値は、現在の節税が将来よりも価値があることを示しているため、一般的にはキャリーバック方式が最初に使用され、次にキャリーフォワード方式が使用されました。損失を20年間繰り越した後、残りの損失はすべて失効し、課税所得を減らすために使用できなくなりました。

##純営業損失の変更

2017年、減税および雇用法（TCJA）により、純営業損失に関する法律が大幅に変更されました。 TCJAは、特定の農業損失を除いて、2018年1月1日以降に開始する課税年度の2年間の繰戻し条項を削除しましたが、現在は無期限の繰越期間が認められています。ただし、繰越も翌年の純利益の80％に制限されています。企業が1年以上でNOLを作成する場合、別のNOLを作成する前に、発生した順序で完全に削除する必要があります。

CARES法は、TCJAによって行われた変更を事実上一時停止しました。コロナウイルスのパンデミック救済法案では、2018年、2019年、2020年に始まる課税年度に発生したNOLを5年間繰り戻し、無期限に繰り越すことができました。ただし、2021年以降は、新しいルールが適用されます。

1月より前に始まる課税年度に起因する損失。 2018年1月は、以前の税法の対象となります。残りの損失は20年後に失効します。

##NOL繰り越しの例

ある年のNOLが500万ドルで、次の年の課税所得が600万ドルの会社を想像してみてください。 600万ドルの80％のキャリーオーバー制限は480万ドルです。初年度からの全損失は、貸借対照表で繰延税金資産として2年目に繰り越すことができます。 2年目の収入の80％に制限された損失は、2年目に損益計算書の費用として使用できます。これにより、2年目の純所得、つまり課税所得が120万ドル（600万ドルから480万ドル）に減少します。 200,000ドルの繰延税金資産は、3年目に持ち越される貸借対照表に残ります。

##NOL繰越制限

純営業損失は、企業の将来の課税所得を下げる可能性があるため、貴重な資産です。このため、IRSは、NOLの税制上の優遇措置のために、買収した会社の使用を制限しています。内国歳入法のセクション382は、NOLを持つ会社が少なくとも50％の所有権の変更を持っている場合、買収会社は各同時年度にNOLの一部のみを使用できると述べています。ただし、実質的なNOLのある事業を購入することは、買収した会社が小さなNOLを所有している場合よりも、買収した会社の株主に支払われる金額が大きくなる可能性があります。

##ハイライト

-CARES法により、2018年、2019年、および2020年の課税年度の税務上の損失の繰戻しに関する制限が削除されました。

-NOLは、将来の課税年度の課税所得を減らすことで企業に利益をもたらすことができます。

-企業の控除額が課税所得を超える場合、純営業損失が発生します。

-2017年、減税および雇用法によりNOL規則が大幅に変更されました。

-2021年以降の純営業損失は繰り戻されない可能性があり、無期限に繰り越される必要があります。

-NOLは、損失が完全に回復するまで無期限に繰り越される可能性がありますが、いずれかの課税期間の課税所得の80％に制限されています。

＃＃よくある質問

NOLキャリーフォワードの制限は何ですか？

純営業損失は、企業の将来の課税所得を下げる可能性があるため、貴重な資産です。このため、IRSは、NOLの税制上の優遇措置のために、買収した会社の使用を制限しています。内国歳入法のセクション382は、NOLを持つ会社が少なくとも50％の所有権の変更を持っている場合、買収会社は各同時年度にNOLの一部のみを使用できると述べています。ただし、実質的なNOLのある事業を購入することは、買収した会社が小さなNOLを所有している場合よりも、買収した会社の株主に支払われる金額が大きくなる可能性があります。

NOLキャリーフォワードはどのように会計処理されますか？

NOL繰越は、会社の総勘定元帳に資産として記録されます。 NOL繰越のために繰延税金資産が作成され、将来の純利益と相殺されます。繰延税金資産勘定は毎年引き落とされ、残高がなくなるまで、その後のいずれかの年の純利益の80％を超えないようにします。

TCJAはNOL繰越にどのように影響しましたか？

2018年以降の課税年度については、減税および雇用法（TCJA）により、以前に許可されていた2年間の繰戻し条項が削除されました。ただし、特定の農業損失は除きますが、無期限の繰越期間が認められています。現在、繰越は、その後の各年の純利益の80％に制限されています。企業が1年以上でNOLを作成する場合、別のNOLを作成する前に、発生した順序で完全に作成する必要があります。 CARES法は、2018年、2019年、および2020年の課税年度にTCJAによって行われた変更を一時停止しましたが、新しい規則は2021年以降に適用されます。

NOLキャリーフォワードとは何ですか？

純営業損失は通常、繰越欠損金と呼ばれるIRS税引当金を通じて、他の課税期間における会社の納税額を相殺するために使用できます。これは、将来の課税所得を相殺することによって企業の将来の納税義務を軽減できるという点で、企業に利益をもたらします。この税の規定の背後にある目的は、会社が課税期間中にお金を失ったときに何らかの形の免税を可能にすることです。