Perdita sospesa
Che cos'è una perdita sospesa?
Una perdita sospesa è una perdita in conto capitale che non può essere realizzata in un determinato anno fiscale a causa di limitazioni di attività passive. Tali perdite sono, pertanto, "sospese" fino a quando non potranno essere compensate con il reddito passivo in un anno fiscale futuro. Le perdite sospese sono sostenute a seguito di attività passive e possono essere solo riportate a nuovo, noto come riporto di minusvalenze.
Capire le perdite sospese
Mentre molte perdite subite in un determinato anno fiscale possono essere detratte nello stesso anno in cui si verificano, le perdite generate da attività passive possono essere utilizzate solo per compensare il reddito o gli utili generati da altre attività passive.
Queste regole, stabilite dall'Internal Revenue Service (IRS), sono note come regole Passive Activity Loss (PAL). Agli investitori è impedito di utilizzare le perdite sostenute da attività produttrici di reddito in cui non sono materialmente coinvolti per compensare il reddito ordinario. Il reddito degli immobili in affitto è generalmente considerato passivo, anche se hai partecipato materialmente alla loro gestione. Tuttavia, se ti qualifichi come professionista immobiliare, la tua partecipazione non è classificata come passiva .
Come funzionano le perdite sospese
Le perdite passive sono deducibili solo fino all'importo del reddito passivo. Quando la perdita passiva sostenuta è maggiore del reddito passivo generato, la perdita in eccesso può essere sospesa e riportata a nuovo a tempo indeterminato fino a quando l'entità non ha un reddito passivo sufficiente per assorbire la perdita sospesa o fino alla dismissione dell'attività .
In effetti, qualsiasi perdita eccedente il reddito passivo è chiamata perdita sospesa. Ad esempio, se un contribuente ha una perdita passiva di $ 8.000 e un reddito passivo di $ 3.500, la sua perdita sospesa è di $ 4.500.
Il contribuente che cede la totalità dei suoi interessi in un'attività passiva può detrarre l'intero importo della perdita sospesa residua per tale attività in quel momento. Seguendo il nostro esempio sopra, se l'individuo porta avanti la perdita sospesa per cinque anni, a quel punto elimina il suo interesse in questa attività, può detrarre l'intero $ 4.500.
Le perdite sospese che si verificano a seguito della cessione di un interesse passivo sono soggette a un limite di perdita di capitale annuale .
Le perdite sospese possono essere utilizzate anche per compensare il reddito realizzato in un anno successivo generato dalla partecipazione materiale all'attività che inizialmente ha prodotto la perdita. In questo caso, le perdite derivanti da un'attività a cui un contribuente partecipa materialmente sono soggette alle regole a rischio,. non alle regole PAL.
Ad esempio, se un contribuente subisce una perdita sospesa di $ 6.000 in un anno da un'attività passiva e quindi partecipa materialmente all'attività l'anno successivo e guadagna $ 10.000, la perdita sospesa può essere applicata a fronte di $ 6.000 del reddito guadagnato, lasciando il contribuente con $ 4.000 di reddito dichiarabile per l'anno .
Esempio di perdite sospese
Un famoso caso di perdite sospese che portano a riduzioni della responsabilità fiscale è l'ex presidente Donald J. Trump. Secondo The New York Times, le dichiarazioni fiscali di Donald Trump del 1995 "dichiaravano perdite per 915,7 milioni di dollari, concedendogli una detrazione fiscale così sostanziale che avrebbe potuto consentirgli di evitare legalmente di pagare le imposte federali sul reddito su centinaia di milioni di dollari di reddito per quasi due decenni. ”
Mette in risalto
Un riporto di minusvalenze è l'importo netto delle minusvalenze che possono essere riportate negli esercizi fiscali futuri.
Una perdita sospesa è una perdita in conto capitale subita negli anni in corso o precedenti, ma che non può essere realizzata fino a un anno futuro.
Normalmente le minusvalenze sono deducibili dalle plusvalenze, o in alcuni casi dai redditi ordinari.
