Suspenderet tab
Hvad er et suspenderet tab?
Et suspenderet tab er et kurstab,. der ikke kan realiseres i et givet skatteår på grund af passive aktivitetsbegrænsninger. Disse tab er derfor "suspenderet", indtil de kan modregnes i passiv indkomst i et kommende skatteår. Suspenderede tab opstår som følge af passive aktiviteter og kan kun fremføres, kendt som en kapitaltabsfremførsel.
Forstå suspenderede tab
Mens mange tab, der er opstået i et givet skatteår, kan fratrækkes i samme år, de opstår, kan tab genereret fra passive aktiviteter kun bruges til at modregne indtægter eller gevinster genereret fra andre passive aktiviteter.
Disse regler, der er fastsat af Internal Revenue Service (IRS), er kendt som reglerne for passiv aktivitetstab (PAL). Investorer er forhindret i at bruge tab opstået fra indkomstskabende aktiviteter, hvor de ikke er væsentligt involveret, til at udligne almindelig indkomst. Indtægter fra udlejningsejendomme anses generelt for passive, også selvom du har deltaget væsentligt i deres forvaltning. Men hvis du kvalificerer dig som ejendomsmægler, så er din deltagelse ikke klassificeret som passiv .
Sådan fungerer suspenderede tab
Passive tab er kun fradragsberettigede op til størrelsen af passiv indkomst. Når det påførte passive tab er større end den genererede passive indkomst, kan det overskydende tab suspenderes og fremføres på ubestemt tid, indtil virksomheden har tilstrækkelig passiv indkomst til at absorbere det suspenderede tab, eller indtil aktiviteten er afhændet .
Faktisk kaldes ethvert tab ud over passiv indkomst et suspenderet tab. For eksempel, hvis en skatteyder har et passivt tab på $8.000 og en passiv indkomst på $3.500, er hans suspenderede tab $4.500.
En skatteyder, der disponerer over hele sin interesse i en passiv aktivitet, kan fradrage det fulde beløb af det suspenderede tab, der er tilbage for den pågældende aktivitet på det pågældende tidspunkt. Efter vores eksempel ovenfor, hvis personen viderefører det suspenderede tab i fem år, hvorefter han afhænder sin interesse i denne aktivitet, kan han trække hele $4.500 fra.
Suspenderede tab, der opstår som følge af afhændelsen af en passiv rente, er underlagt en årlig kurstabsgrænse .
Suspenderede tab kan også bruges til at modregne indtægter realiseret i et senere år, som er genereret fra væsentlig deltagelse i den aktivitet, der oprindeligt forårsagede tabet. I dette tilfælde er tab fra en aktivitet, som en skatteyder væsentligt deltager i, underlagt risikoreglerne,. ikke PAL-reglerne.
For eksempel, hvis en skatteyder pådrager sig et suspenderet tab på $6.000 i løbet af et år fra en passiv aktivitet og derefter væsentligt deltager i aktiviteten det følgende år og tjener $10.000, kan det suspenderede tab påføres mod $6.000 af arbejdsindkomsten, hvilket efterlader skatteyderen med $4.000 af deklarerbar indkomst for året
Eksempel på suspenderede tab
Et berømt tilfælde af suspenderede tab, der førte til reduktioner i skattepligten, er tidligere præsident Donald J. Trump. Ifølge The New York Times erklærede Donald Trumps skatteansøgninger fra 1995 "tab på 915,7 millioner dollars, hvilket gav ham et skattefradrag så betydeligt, at det kunne have givet ham lovligt at undgå at betale føderal indkomstskat på hundredvis af millioner af dollars. indkomst i næsten to årtier. ”
Højdepunkter
Et kapitaltabsfremførsel er nettobeløbet af kurstab, der er berettiget til at blive fremført til fremtidige skatteår.
Et suspenderet tab er et kurstab, der er opstået i indeværende eller tidligere år, men som ikke er berettiget til at blive realiseret før et kommende år.
Normalt er kurstab fradragsberettiget i kursgevinster, eller i nogle tilfælde i almindelig indkomst.
