Zawieszona strata
Co to jest zawieszona strata?
Strata zawieszona to strata kapitałowa,. która nie może zostać zrealizowana w danym roku podatkowym ze względu na bierne ograniczenia działalności. Straty te są zatem „zawieszone” do czasu, aż będą mogły zostać potrącone z dochodu pasywnego w przyszłym roku podatkowym. Straty zawieszone są ponoszone w wyniku działań pasywnych i mogą być przenoszone tylko do przodu, co określa się mianem przeniesienia strat kapitałowych.
Zrozumienie zawieszonych strat
O ile wiele strat poniesionych w danym roku podatkowym można odliczyć w tym samym roku, w którym wystąpiły, o tyle straty generowane z działalności pasywnej mogą być wykorzystane jedynie na zrekompensowanie dochodu lub zysków wygenerowanych z innej działalności pasywnej.
Zasady te, określone przez Urząd Skarbowy (IRS), są znane jako zasady dotyczące pasywnej utraty aktywności (PAL). Inwestorzy nie mogą wykorzystywać strat poniesionych z działalności przynoszącej dochód, w której nie są oni istotnie zaangażowani w kompensowanie zwykłego dochodu. Dochód z wynajmu nieruchomości jest ogólnie uważany za pasywny, nawet jeśli w istotny sposób uczestniczyłeś w zarządzaniu nimi. Jeśli jednak kwalifikujesz się jako specjalista ds. nieruchomości, Twój udział nie jest klasyfikowany jako pasywny .
Jak działają straty zawieszone
Straty pasywne podlegają odliczeniu tylko do wysokości dochodu pasywnego. Gdy poniesiona strata pasywna jest większa niż wygenerowany dochód pasywny, nadwyżka straty może zostać zawieszona i przenoszona w nieskończoność do czasu, gdy jednostka będzie miała wystarczający dochód pasywny, aby wchłonąć zawieszoną stratę lub do czasu zbycia działalności .
W efekcie każda strata przekraczająca dochód pasywny nazywana jest stratą zawieszoną. Na przykład, jeśli podatnik ma pasywną stratę w wysokości 8000 USD i pasywny dochód w wysokości 3500 USD, jego zawieszona strata wynosi 4500 USD.
Podatnik, który zbywa cały swój udział w działalności biernej, może odliczyć pełną kwotę zawieszonej straty pozostałej w tym czasie za tę działalność. Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli dana osoba przenosi zawieszoną stratę na pięć lat, w którym to momencie pozbywa się swojego udziału w tej działalności, może odliczyć pełne 4500 USD.
Straty zawieszone, które powstają w wyniku zbycia udziału pasywnego podlegają rocznemu limitowi strat kapitałowych .
Zawieszone straty można również wykorzystać do zrekompensowania dochodu zrealizowanego w późniejszym roku, który jest generowany z istotnego udziału w działalności, która początkowo przyniosła stratę. W takim przypadku straty z działalności, w której podatnik uczestniczy materialnie, podlegają zasadom ryzyka,. a nie zasadom PAL.
Na przykład, jeśli podatnik poniesie w ciągu roku stratę zawieszoną w wysokości 6 000 USD z tytułu działalności pasywnej, a następnie w kolejnym roku uczestniczy w tej działalności materialnie i zarobi 10 000 USD, wówczas strata zawieszona może zostać odliczona od 6 000 USD uzyskanego dochodu, pozostawiając podatnikowi 4000 dolarów deklarowanych dochodów za rok .
Przykład zawieszonych strat
Słynnym przypadkiem zawieszonych strat prowadzących do obniżenia zobowiązań podatkowych jest były prezydent Donald J. Trump. Według The New York Times w zeznaniach podatkowych Donalda Trumpa z 1995 r. „zadeklarowano straty w wysokości 915,7 mln USD, co dało mu tak dużą ulgę podatkową, że mogłaby legalnie uniknąć płacenia federalnego podatku dochodowego od setek milionów dolarów dochód przez prawie dwie dekady ” .
##Przegląd najważniejszych wydarzeń
Przeniesienie strat kapitałowych to kwota netto strat kapitałowych, które można przenieść na przyszłe lata podatkowe.
Zawieszona strata to strata kapitałowa poniesiona w bieżącym lub poprzednim roku, która nie może zostać zrealizowana do przyszłego roku.
Zwykle straty kapitałowe podlegają odliczeniu od zysków kapitałowych lub w niektórych przypadkach od zwykłego dochodu.
