暂停损失

什么是暂停损失？

暂停损失是由于被动活动限制而无法在给定纳税年度实现的资本损失。因此，这些损失被“暂停”，直到它们可以在未来纳税年度从被动收入中扣除。暂停损失是被动活动的结果，只能结转，称为资本损失结转。

虽然在给定纳税年度发生的许多损失可以在发生的同一年扣除，但被动活动产生的损失只能用于抵消其他被动活动产生的收入或收益。

这些由美国国税局 (IRS) 制定的规则被称为被动活动损失 (PAL) 规则。投资者不得使用他们没有实质性参与的创收活动产生的损失来抵消普通收入。出租物业的收入通常被认为是被动收入，即使您实质上参与了他们的管理。但是，如果您有资格成为房地产专业人士，那么您的参与不会被归类为被动参与。

被动损失只能扣除被动收入的金额。当发生的被动损失大于产生的被动收入时，超额损失可以暂停并无限期结转，直到实体有足够的被动收入来吸收暂停的损失或直到活动被处置。

实际上，任何超过被动收入的损失都称为暂停损失。例如，如果纳税人的被动损失为 8,000 美元，被动收入为 3,500 美元，则他的暂缓损失为 4,500 美元。

处置其在被动活动中的全部权益的纳税人可以扣除当时该活动剩余的全部暂停损失。按照我们上面的例子，如果个人将暂停的损失结转五年，此时他处置了他在这项活动中的权益，他可以扣除全部 4,500 美元。

由于处置被动权益而产生的暂停损失受年度资本损失限额的约束。

暂停损失也可用于抵消后一年因实质性参与最初产生损失的活动而产生的收入。在这种情况下，纳税人实质性参与的活动造成的损失受风险规则的约束，而不是 PAL 规则。

例如，如果纳税人在一年内因被动活动而蒙受 6,000 美元的暂停损失，然后在第二年实质性参与该活动并赚取 10,000 美元，则暂停损失可用于抵扣 6,000 美元的收入，使纳税人有当年的应申报收入为 4,000 美元。

一个著名的暂停亏损导致税收减少的案例是前总统唐纳德·J·特朗普。据**《纽约时报》**报道，唐纳德·特朗普 1995 年的纳税申报表“宣布损失 9.157 亿美元，给予他如此可观的税收减免，以至于他本可以合法地避免为数亿美元的联邦所得税缴纳税款。近二十年的收入。 ”

＃＃强调