Ausgesetzter Verlust
Was ist ein ausgesetzter Verlust?
Ein ausgesetzter Verlust ist ein Kapitalverlust,. der in einem bestimmten Steuerjahr aufgrund von passiven Aktivitätsbeschränkungen nicht realisiert werden kann. Diese Verluste werden daher "ausgesetzt", bis sie in einem zukünftigen Steuerjahr mit passiven Einkünften verrechnet werden können. Schwebende Verluste entstehen durch passive Aktivitäten und können nur vorgetragen werden, bekannt als Kapitalverlustvortrag.
Schwebende Verluste verstehen
Während viele Verluste, die in einem bestimmten Steuerjahr entstanden sind, im selben Jahr abgezogen werden können, in dem sie entstanden sind, können Verluste aus passiven Aktivitäten nur zum Ausgleich von Einnahmen oder Gewinnen aus anderen passiven Aktivitäten verwendet werden.
Diese vom Internal Revenue Service (IRS) festgelegten Regeln sind als Passive Activity Loss (PAL)-Regeln bekannt. Anleger werden daran gehindert, Verluste aus ertragserzeugenden Tätigkeiten, an denen sie nicht wesentlich beteiligt sind, zur Verrechnung mit gewöhnlichen Erträgen zu verwenden. Einkünfte aus Mietobjekten gelten im Allgemeinen als passiv, auch wenn Sie sich maßgeblich an deren Verwaltung beteiligt haben. Wenn Sie sich jedoch als Immobilienprofi qualifizieren, dann ist Ihre Teilnahme nicht als passiv einzustufen .
Wie ausgesetzte Verluste funktionieren
Passive Verluste sind nur bis zur Höhe der passiven Einkünfte abzugsfähig . Wenn der entstandene passive Verlust größer ist als das generierte passive Einkommen, kann der überschüssige Verlust ausgesetzt und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, bis das Unternehmen über genügend passives Einkommen verfügt, um den ausgesetzten Verlust auszugleichen, oder bis die Aktivität veräußert wird
Tatsächlich wird jeder Verlust, der das passive Einkommen übersteigt, als ausgesetzter Verlust bezeichnet. Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen passiven Verlust von 8.000 $ und ein passives Einkommen von 3.500 $ hat, beträgt sein ausgesetzter Verlust 4.500 $.
Ein Steuerpflichtiger, der seinen gesamten Anteil an einer passiven Tätigkeit veräußert, kann den vollen Betrag des ausgesetzten Verlusts, der zu diesem Zeitpunkt für diese Tätigkeit verbleibt, abziehen. Gemäß unserem obigen Beispiel kann die Person, wenn sie den ausgesetzten Verlust fünf Jahre lang vorträgt und zu diesem Zeitpunkt ihren Anteil an dieser Aktivität veräußert, die vollen 4.500 USD abziehen.
Schwebende Verluste, die durch die Veräußerung eines passiven Anteils entstehen , unterliegen einer jährlichen Kapitalverlustgrenze
Ausgesetzte Verluste können auch verwendet werden, um in einem späteren Jahr realisierte Einkünfte auszugleichen, die aus der wesentlichen Beteiligung an der Aktivität stammen, die ursprünglich den Verlust verursacht hat. In diesem Fall unterliegen Verluste aus einer Tätigkeit, an der ein Steuerzahler materiell beteiligt ist, den Risikoregeln,. nicht den PAL-Regeln.
Wenn beispielsweise ein Steuerzahler in einem Jahr aus einer passiven Tätigkeit einen ausgesetzten Verlust in Höhe von 6.000 USD erleidet und dann im folgenden Jahr materiell an der Aktivität teilnimmt und 10.000 USD verdient, kann der ausgesetzte Verlust mit 6.000 USD des verdienten Einkommens verrechnet werden, was dem Steuerzahler verbleibt 4.000 $ an erklärungspflichtigem Einkommen für das Jahr .
Beispiel für ausgesetzte Verluste
Ein berühmter Fall von ausgesetzten Verlusten, die zu einer Reduzierung der Steuerschuld führen, ist der ehemalige Präsident Donald J. Trump. Laut The New York Times gaben Donald Trumps Steuererklärungen von 1995 „Verluste in Höhe von 915,7 Millionen US-Dollar an, was ihm einen so erheblichen Steuerabzug einbrachte, dass er es legal hätte vermeiden können, Bundeseinkommenssteuern in Höhe von Hunderten Millionen Dollar zu zahlen Einkommen seit fast zwei Jahrzehnten. “
Höhepunkte
Ein Kapitalverlustvortrag ist der Nettobetrag der Kapitalverluste, die in zukünftige Steuerjahre vorgetragen werden können.
Ein ausgesetzter Verlust ist ein Kapitalverlust, der im laufenden Jahr oder in früheren Jahren entstanden ist, aber erst in einem zukünftigen Jahr realisiert werden kann.
Normalerweise sind Kapitalverluste von Kapitalgewinnen oder in einigen Fällen von ordentlichen Einkünften abzugsfähig.
