الخسارة المعلقة
ما هي الخسارة المعلقة؟
الخسارة المعلقة هي خسارة رأس المال لا يمكن تحقيقها في سنة ضريبية معينة بسبب قيود النشاط السلبي. وبالتالي ، يتم "تعليق" هذه الخسائر حتى يمكن تحصيلها من الدخل السلبي في سنة ضريبية مستقبلية. يتم تكبد الخسائر المعلقة نتيجة للأنشطة السلبية ، ولا يمكن ترحيلها إلا إلى الأمام ، والمعروفة باسم ترحيل خسارة رأس المال.
فهم الخسائر المعلقة
في حين أنه يمكن خصم العديد من الخسائر المتكبدة في سنة ضريبية معينة في نفس السنة التي تحدث فيها ، لا يمكن استخدام الخسائر الناتجة عن الأنشطة السلبية إلا لتعويض الدخل أو المكاسب المتولدة من الأنشطة السلبية الأخرى.
تُعرف هذه القواعد ، التي وضعتها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ، بقواعد فقدان النشاط السلبي (PAL). يُمنع المستثمرون من استخدام الخسائر المتكبدة من الأنشطة المدرة للدخل التي لا يشاركون فيها بشكل جوهري لموازنة الدخل العادي. يعتبر الدخل من تأجير العقارات بشكل عام سلبيًا ، حتى إذا كنت قد شاركت فعليًا في إدارتها. ومع ذلك ، إذا كنت مؤهلاً كمحترف عقاري ، فلن يتم تصنيف مشاركتك على أنها سلبية .
كيف تعمل الخسائر المعلقة
الخسائر السلبية قابلة للخصم فقط حتى مبلغ الدخل السلبي. عندما تكون الخسارة السلبية المتكبدة أكبر من الدخل السلبي الناتج ، يمكن تعليق الخسارة الزائدة وترحيلها إلى أجل غير مسمى حتى يكون لدى الكيان دخل سلبي كافٍ لاستيعاب الخسارة المعلقة أو حتى يتم التخلص من النشاط .
في الواقع ، أي خسارة تزيد عن الدخل السلبي تسمى خسارة معلقة. على سبيل المثال ، إذا كان دافع الضرائب لديه خسارة سلبية قدرها 8000 دولار ودخل سلبي قدره 3500 دولار ، فإن خسارته المعلقة هي 4500 دولار.
يجوز لدافع الضرائب الذي يتصرف في كامل مصلحته في نشاط سلبي خصم المبلغ الكامل للخسارة المعلقة المتبقية لهذا النشاط في ذلك الوقت. باتباع مثالنا أعلاه ، إذا قام الفرد بترحيل الخسارة المعلقة لمدة خمس سنوات وفي هذه المرحلة يتخلص من مصلحته في هذا النشاط ، فيجوز له خصم 4500 دولار بالكامل.
الخسائر المعلقة التي يتم تكبدها نتيجة التصرف في مصلحة سلبية تخضع لحد خسارة رأس المال السنوية .
يمكن أيضًا استخدام الخسائر المعلقة لتعويض الدخل المحقق في سنة لاحقة والذي تم إنشاؤه من المشاركة المادية في النشاط الذي نتج عنه الخسارة في البداية. في هذه الحالة ، تخضع الخسائر من نشاط يشارك فيه دافع الضرائب ماديًا لقواعد المعرض للخطر ، وليس قواعد PAL.
على سبيل المثال ، إذا تكبد دافع الضرائب خسارة مع وقف التنفيذ قدرها 6000 دولار في عام واحد من نشاط سلبي ثم شارك ماديًا في النشاط في العام التالي وكسب 10000 دولار ، فقد يتم تطبيق الخسارة المعلقة مقابل 6000 دولار من الدخل المكتسب ، مما يترك دافع الضرائب مع 4.000 دولار من الدخل المعلن للسنة .
مثال على الخسائر المعلقة
حالة شهيرة للخسائر المعلقة التي أدت إلى تخفيض المسؤولية الضريبية الرئيس السابق دونالد جيه ترامب. وفقًا لـ ** The New York Times ** ، فإن الإقرارات الضريبية لدونالد ترامب لعام 1995 "أعلنت خسائر قدرها 915.7 مليون دولار ، مما منحه خصمًا ضريبيًا كبيرًا لدرجة أنه كان يمكن أن يسمح له قانونًا بتجنب دفع ضرائب الدخل الفيدرالية على مئات الملايين من الدولارات. دخل ما يقرب من عقدين " .
يسلط الضوء
ترحيل خسارة رأس المال هو المبلغ الصافي لخسائر رأس المال المؤهلة للترحيل إلى سنوات ضريبية مستقبلية.
الخسارة المعلقة هي خسارة رأس المال المتكبدة في السنوات الحالية أو السابقة ، ولكن لا يمكن تحقيقها حتى عام لاحق.
عادة ما يتم خصم الخسائر الرأسمالية مقابل أرباح رأس المال أو في بعض الحالات مقابل الدخل العادي.
